Daň z nehnuteľnosti - termíny sú dôležité! Kedy musíte zaplatiť daň z nehnuteľnosti? Koľko je to v roku 2023 a kto to musí zaplatiť? Kto je oslobodený od dane z nehnuteľnosti? vysvetľujeme. Daň z pozemku, budovy, bytu: sadzby na rok 2023.

Obsah

  1. Čo je daň z nehnuteľnosti? Kedy vzniká daňová povinnosť?
  2. Kto musí platiť daň z nehnuteľnosti?
  3. Z akých nehnuteľností musíte platiť daň?
  4. Kto nemusí platiť daň z nehnuteľnosti?
  5. Koľko je daň z nehnuteľnosti?
  6. Aká daň z nehnuteľnosti v roku 2023? Ceny
  7. Kedy vzniká a zaniká daňová povinnosť?
  8. Formulár dane z kúpy nehnuteľnosti IN-1
  9. Kedy musím zaplatiť daň z nehnuteľnosti? Dôležité dátumy
  10. Kedy a ako podať daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti? Formulár DN-1
  11. Oslobodenie od dane z nehnuteľností

V roku 2023 sa zvýšenia dotkli aj daňovej sféry vrátane dane z nehnuteľností, ktorá je takmer o 12 % vyššia. Maximálne sadzby dane z nehnuteľností sú známe. Kto bude musieť v roku 2023 platiť daň z nehnuteľnosti a koľko?

Čo je daň z nehnuteľnosti? Kedy vzniká daňová povinnosť?

Daň z nehnuteľností je miestny poplatok, ktorý vyberajú obce v súlade s ustanoveniami zákona z 12. januára 1991 o miestnych daniach a poplatkoch (ďalej len: Upl).Je príjmom rozpočtu obce a môže byť do určitej miery formovaný radou obce alebo predsedom obce, starostom alebo prezidentom.

Daň z nehnuteľností sa platí za pozemky, ktoré nie sú poľnohospodárskou pôdou ani lesy, stavby, ako aj byty alebo prevádzkarne s evidenciou pozemkov a hypoték. Daňová povinnosť spolu so všetkými súvisiacimi formalitami sa aktualizuje na strane kupujúceho pri kúpe nehnuteľnosti. Každý vlastník, večný užívateľ alebo samostatný užívateľ by mal do 14 dní odo dňa kúpy, nadobudnutia alebo nadobudnutia práva k nehnuteľnosti nahlásiť túto skutočnosť (pomocou formulára IN-1) na obecnom úrade príslušnom podľa miesta nehnuteľnosti. majetok.

Kto musí platiť daň z nehnuteľnosti?

Každý musí platiť daň z nehnuteľnosti:

  • vlastník nehnuteľnosti alebo budovy (t.j. fyzická osoba, právnická osoba alebo organizačná zložka, ktorá má vlastnícke právo k tejto nehnuteľnosti alebo budove),
  • vlastniť vlastníka nehnuteľnosti alebo budovy (t. j. osobu, ktorá nehnuteľnosť užíva ako vlastník a plní povinnosti vlastníka; príkladom autonómnej držby je privlastňovanie si),
  • trvalé užívanie pozemkov (t.j. fyzická alebo právnická osoba, ktorej bol daný do užívania pozemok patriaci Štátnej pokladnici, vojvodstvu, obci alebo obci alebo združeniu týchto osôb na dobu 99 rokov),
  • majiteľ nehnuteľnosti alebo jej časti alebo budovy alebo jej časti vo vlastníctve Štátnej pokladnice alebo územného celku, ak vlastní:

a) vyplýva zo zmluvy uzatvorenej s vlastníkom, Národným podporným centrom pôdohospodárstva alebo iného právneho titulu, s výnimkou držby nebytových priestorov fyzickými osobami, ktoré nie sú samostatnou nehnuteľnosťou,

b) je bez názvu.

Samostatný podnikateľ je povinný platiť daň z nehnuteľnosti len vtedy, ak je nehnuteľnosť v jeho vlastníctve.V situácii, keď je daná nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve viacerých osôb, môže správca dane požadovať zaplatenie dane v plnej výške od jednej z nich, od niektorých alebo od všetkých. Toto sa nazýva solidárna zodpovednosť. Daňovú povinnosť majú spoločne a nerozdielne všetci spoluvlastníci alebo držitelia nehnuteľností.

Spoločná a nerozdielna zodpovednosť spočíva v tom, že bez ohľadu na počet spoluvlastníkov alebo držiteľov pozemku, stavby alebo stavby môže správca dane požadovať zaplatenie dane v plnej výške od jedného z nich, a to od r. niektoré alebo všetky. Ak jeden zo spoluvlastníkov zaplatí daň vo výške vyššej, ako je podiel na predmete zdanenia, môže od ostatných daňovníkov požadovať vysporiadanie zaplatenej sumy tak, že každý z nich zaplatí daň vo výške zodpovedajúcej výške jeho /jej podiel.

Z akých nehnuteľností musíte platiť daň?

Daň z nehnuteľnosti sa vzťahuje na:

  • krajina (t.j. časti zemského povrchu tvoriace samostatný majetok),
  • budovy (t.j. stavebné konštrukcie v zmysle stavebného zákona, ktoré sú trvalo spojené so zemou, oddelené od priestoru stavebnými priečkami a majú základy a strechu), ako aj časti týchto stavieb,
  • budovy (t.j. všetky stavby, ktoré nie sú stavbami alebo objektmi drobnej architektúry), ako aj časti týchto budov súvisiace s podnikaním.

Kto nemusí platiť daň z nehnuteľnosti?

Daň z nehnuteľnosti sa nevyberá z poľnohospodárskej pôdy alebo lesov, okrem prípadov, keď takýto majetok používame na naše podnikateľské účely.

Koľko je daň z nehnuteľnosti?

Daň z nehnuteľností sa určuje na základe výmery pozemku a úžitkovej plochy stavieb alebo ich častí.Pri výpočte dane z nehnuteľností sa neberie do úvahy trhová hodnota stavby alebo pozemku. Výšku dane určuje daňový úrad príslušný podľa miesta predmetu zdanenia. Môže to byť prednosta alebo starosta obce, ako aj prezident mesta.

Konečné sadzby dane z nehnuteľností sú každoročne stanovené uznesením obecného zastupiteľstva alebo mestského zastupiteľstva, nemôžu však byť vyššie ako tzv. maximálne sadzby. Výška maximálnych sadzieb je uvedená v čl. 5 upl, každý rok však minister financií indexuje tieto sadzby na základe indexu spotrebiteľských cien v prvej polovici roka.

Sadzby dane z nehnuteľností sú pevné sumy, okrem sadzby za stavby (t. j. objekty, ktoré nie sú budovami), ktorá je percentá a predstavuje 2% z hodnoty týchto stavieb.

Dôležité! V prípade pozemkov alebo stavieb platia vyššie špecifické sadzby dane. Ak má teda podnikateľ sídlo spoločnosti v byte, tento priestor sa bude považovať za miesto slúžiace na podnikanie a v tomto prípade bude sadzba dane z nehnuteľností vyššia.

Aká daň z nehnuteľnosti v roku 2023? Ceny

Maximálne sadzby dane z nehnuteľností na rok 2023 boli uvedené v oznámení ministra financií z 28. júla 2022. Miera inflácie tvoriaca základ pre úpravu výšky vybranej dane na nasledujúci rok bola na konci júna 2022 11,8 %.

Tabuľka nižšie zobrazuje porovnanie maximálnych sadzieb dane z nehnuteľností v roku 2022 a 2023.

Maximálne sadzby dane z nehnuteľností na roky 2022 a 2023. Stôl

Výška dane z nehnuteľnosti
NehnuteľnosťSadzba dane 2022Sadzba dane 2023Zvýšenie dane z nehnuteľností v roku 2023
pozemok súvisiaci s podnikaním (bez ohľadu na zaradenie do katastra nehnuteľností)1,03 PLN od 1 m²1,16 PLN od 1 m²0,13 PLN
krajina pod stojatými povrchovými vodami alebo tečúcimi povrchovými vodami jazier a umelých nádrží5,17 PLN z 1 ha5,79 PLN z 1 ha0,62 PLN
zvyšná pôda, vrátane zabratej na platené zákonom stanovené verejnoprospešné činnosti verejnoprospešnými organizáciami0,54 PLN od 1 m²0,61 od 1 m²0,07 PLN
nezastavané územia, na ktoré sa vzťahuje plán revitalizácie, pre ktoré miestny plán územného rozvoja počíta s rozvojom bývania, služieb alebo so zmiešaným využitím3,40 PLN od 1 m²3,81 od 1 m²0,41 PLN
obytné budovy alebo ich časti0,89 PLN od 1 m²1 PLN od 1 m²0,11 PLN
budovy alebo ich časti súvisiace s podnikaním a obytné budovy alebo ich časti využívané na podnikanie25,74 PLN od 1 m²28,78 PLN od 1 m²3,04 PLN
budovy využívané na vykonávanie obchodnej činnosti v oblasti obchodovania s certifikovaným osivom12,04 PLN od 1 m²13,47 PLN od 1 m²1,43 PLN
budovy, kde sa vykonávajú činnosti súvisiace so zdravotníckymi službami5,25 PLN od 1 m²do 5,87 PLN od 1 m²0,62 PLN
ostatné budovy vrátane budov využívaných na platené zákonom stanovené verejnoprospešné činnosti verejnoprospešnými organizáciami8,68 PLN od 1 m²9,71 PLN 1 m²1,03 PLN

Kedy vzniká a zaniká daňová povinnosť?

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala udalosť spôsobujúca držbu nehnuteľnosti alebo jej súčastí. Ide o udalosť, ktorá vyplýva z vlastníckeho práva, spontánnej držby, trvalého užívacieho práva alebo závislej držby, napríklad kúpa pozemku, budovy alebo stavby.

Príklad: Pán Nowak kúpil stavebný pozemok 12.12.2022. V tomto prípade vzniká pánovi Nowakovi povinnosť dane z nehnuteľností od 1. januára 2023.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k zmene v použití predmetu zdanenia, daň z nehnuteľností sa znižuje alebo zvyšuje od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom nastala zmena ovplyvňujúca výšku došlo k dani z nehnuteľností.

Naproti tomu pri novostavbe alebo stavbe vzniká daňová povinnosť 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom bola stavba dokončená alebo v ktorom došlo k užívaniu stavby alebo stavby alebo jej časti. začala pred konečným dokončením.

Príklad: 1. apríla 2022 začal pán Nowak s výstavbou rodinného domu. Stavba bola ukončená 27.11.2022. V takejto situácii vzniká pánovi Nowakovi daňová povinnosť k 1. januáru 2023.

Daňová povinnosť zaniká koncom mesiaca, v ktorom pominuli okolnosti odôvodňujúce túto povinnosť.

Formulár dane z kúpy nehnuteľnosti IN-1

V závislosti od toho, či je daňovníkom fyzická osoba alebo právnická osoba, sa pri vzniku alebo zániku daňovej povinnosti postupuje inak. Pre fyzické osoby je vznik daňovej povinnosti spojený s potrebou podávať informácie o nehnuteľnostiach a stavebných zariadeniach.Tieto informácie je potrebné predložiť daňovému úradu príslušnému pre umiestnenie nehnuteľnosti na špeciálnom formulári (IN-1).

Podáva sa do 14 dní odo dňa vzniku okolností odôvodňujúcich vznik alebo zánik daňovej povinnosti v oblasti dane z nehnuteľností alebo odo dňa vzniku skutočnosti ovplyvňujúcej výšku dane. s touto daňou počas daňového roka. Daňovým úradom príslušným pre daň z nehnuteľností je prednosta obce, primátor alebo prezident mesta v závislosti od polohy nehnuteľnosti.

Príklad: 12. októbra 2022 kúpil pán Ostrowski stavebný pozemok v Giżycku. Informáciu o kúpe nehnuteľnosti je potrebné podať do 26. októbra 2022 na Obecný úrad v Giżycku. Daňová povinnosť vznikla 1. novembra 2022.

Ak v priebehu roka nastane okolnosť, ktorá odôvodňuje zvýšenie alebo zníženie splatnej dane z nehnuteľností, je daňovník povinný o tom do 14 dní informovať príslušný daňový úrad.

Kedy musím zaplatiť daň z nehnuteľnosti? Dôležité dátumy

Fyzické osoby môžu platiť daň z nehnuteľností v splátkach úmerných dĺžke trvania daňovej povinnosti, a to:

  • 15. marec,
  • 15. mája
  • 15. september
  • 15. november

príslušného daňového roka.

Zastupiteľstvo obce môže riadiť výber dane z nehnuteľností od fyzických osôb prostredníctvom výberu, určiť výbercov a určiť výšku odmeny za výber.

Dôležité! Ak výška dane z nehnuteľností nepresiahne 100 PLN, platba sa nerozdeľuje na splátky. V tejto situácii musí byť celá daň zaplatená v deň úhrady prvej splátky.

Kedy a ako podať daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti? Formulár DN-1

V prípade, ak je však nehnuteľnosť alebo stavba v spoluvlastníctve alebo držbe fyzických osôb a právnických osôb, organizačných zložiek bez právnej subjektivity alebo spoločností bez právnej subjektivity, s výnimkou osôb tvoriacich bytové spoločenstvo, fyzické osoby osoby sú povinné podať priznanie k dani z nehnuteľností a zaplatiť daň podľa pravidiel platných pre právnické osoby.V tomto prípade fyzická osoba nedostane rozhodnutie o výške dane.

Na druhej strane právnické osoby, organizačné zložky a spoločnosti bez právnej subjektivity, organizačné zložky APO, ako aj organizačné zložky Národného lesného holdingu Štátne lesy počítajú výšku dane z nehnuteľností na svoje vlastné. Tieto osoby sú povinné do 31. januára odovzdať daňovému úradu príslušnému podľa miesta zdaňovania priznanie k dani z nehnuteľností za príslušný zdaňovací rok, vyhotovené na osobitnom tlačive (DN-1), a ak daňová povinnosť vznikla po tomto dni - do 14 dní odo dňa, keď nastali okolnosti odôvodňujúce vznik tejto povinnosti.

V prípade udalosti v priebehu zdaňovacieho obdobia, ktorá má vplyv na výšku dane z nehnuteľností, sú tieto osoby povinné do 14 dní od vzniku tejto udalosti primerane opraviť priznania.Uvedené osoby sú povinné zaplatiť daň vypočítanú vo vyhlásení bez výzvy na rozpočtový účet príslušnej obce v splátkach úmerných dĺžke trvania daňovej povinnosti v lehote:

  • do 15. dňa každého mesiaca,
  • a na január až 31. januára.

S vyhlásením DN-1 sa predkladajú nasledujúce prílohy:

  • Príloha priznania k dani z nehnuteľností (ZDN-1) - údaje o zdaniteľných predmetoch,
  • Príloha k priznaniu k dani z nehnuteľností (ZDN-2) - údaje o zdaniteľných predmetoch oslobodených od dane.

Informácie IN-1 a vyhlásenie DN-1 je možné podať:

  • osobne na príslušnom daňovom úrade,
  • zaslaním dokumentov poštou (za dátum podania sa považuje dátum podania na pošte),
  • elektronicky: dokumenty podpíšte Dôveryhodným profilom alebo kvalifikovaným elektronickým podpisom a pošlite do schránky príslušného úradu na platforme služieb verejnej správy (ePUAP).

Povinnosť podávať informácie o nehnuteľnostiach a stavebných zariadeniach, ako aj daňové priznania k dani z nehnuteľností sa vzťahuje aj na daňovníkov, ktorí využívajú oslobodenie od dane.

Oslobodenie od dane z nehnuteľností

Ustanovenia zákona o miestnych daniach a poplatkoch poskytujú mnohé výnimky z dane z nehnuteľností. Tieto zahŕňajú, ale nie sú obmedzené na:

1) hospodárske budovy alebo ich časti:

a. pre lesnícke alebo rybárske aktivity,

b. nachádza sa na poľnohospodárskej pôde, používanej výhradne na poľnohospodársku činnosť,

c. obsadené prevádzkovať špeciálne oddelenia poľnohospodárskej výroby,

2) pozemky a stavby jednotlivo zapísané v zozname pamiatkového fondu s výhradou ich údržby a konzervácie v súlade s predpismi o ochrane pamiatok - okrem častí využívaných na podnikateľskú činnosť,

3) pozemky, budovy alebo ich časti využívané výlučne na účely vykonávania zákonnej činnosti medzi deťmi a mládežou združeniami v oblasti vzdelávania, výchovy, vedy a techniky, telesnej kultúry a športu, s výnimkou tých využívané na podnikateľskú činnosť a pozemky trvalo využívané na tábory a rekreačné základne pre deti a mládež,

4) pozemky nachádzajúce sa v oblastiach pod prísnou, aktívnou ochranou alebo ochranou krajiny, ako aj budovy a stavby trvalo spojené so zemou, ktoré sa nachádzajú v národných parkoch alebo prírodných rezerváciách a slúžia priamo a výlučne na dosiahnutie cieľov ochrany prírody ,

5) pôda tvoriaca pustatinu, ekologickú pôdu, pôdu so stromami a kríkmi – okrem tých, ktoré sa využívajú na hospodársku činnosť,

6) nachádzajúce sa v rámci záhrady rodinného domu: pozemky, altánky a hospodárske budovy so zastavanou plochou do 35 m² a stavby tvoriace záhradnú infraštruktúru v zmysle zákona o rodinných záhradách. - okrem tých, ktorí sú zamestnaní na podnikanie

7) nehnuteľnosti alebo ich časti využívané na bezplatnú štatutárnu verejnoprospešnú činnosť verejnoprospešnými organizáciami,

8) univerzity a výskumné ústavy (výnimka sa nevzťahuje na pozemky, budovy a pod. alebo ich časti využívané na hospodársku činnosť),

9) verejné a neverejné organizačné jednotky zastrešené systémom školstva a orgány, ktoré ich prevádzkujú, v oblasti nehnuteľností využívaných na vzdelávacie aktivity,

10) jasle a detské kluby a subjekty, ktoré ich prevádzkujú, v rozsahu nehnuteľností využívaných na prevádzkovanie škôlky alebo detského klubu,

11) prevádzkovanie chránených dielní alebo zariadení odbornej činnosti za podmienok ustanovených zákonom o miestnych daniach a poplatkoch,

12) podnikatelia so štatútom výskumného a vývojového centra, získaní za podmienok uvedených v ustanoveniach o niektorých formách podpory inovačnej činnosti vo vzťahu k predmetom zdaňovania (napr.pozemky, budovy atď.), ktoré boli zabraté na účely výskumu a vývoja.

Dôležité! Obecná rada môže zaviesť aj iné predmetné výnimky ako tie, ktoré sú uvedené v zákone o miestnych daniach a poplatkoch.

Existujú aj výnimky a zníženia dane z nehnuteľností, ktoré sú upravené v osobitných predpisoch. Týkajú sa okrem iného:

1) cirkvi a náboženské združenia vykonávajúce podnikateľskú činnosť v špeciálnych ekonomických zónach,

2) pozemky a stavby zahrnuté v nehnuteľnostiach určených na výstavbu verejných komunikácií, nadobudnuté do vlastníctva alebo do trvalého hospodárenia, resp.:

a) Štátnej pokladnice a prevedené na Generálne riaditeľstvo pre štátne cesty a diaľnice,

b) jednotky miestnej samosprávy.

Právny základ:

  • Zákon z 12. januára 1991 o miestnych daniach a poplatkoch (konsolidované znenie, Zbierka zákonov z roku 2022, položka 1452 v znení neskorších predpisov),
  • Oznámenie ministra financií z 28. júla 2022 o horných hraniciach špecifických sadzieb miestnych daní a poplatkov na rok 2023 (Úradný vestník 2022 položka 731).

Kategórie:

Prevádzka domu