Pomôžte rozvoju stránky a zdieľajte článok s priateľmi!

Kúpili ste si byt alebo pozemok? Postavili ste si dom? Zistite, aká bude daň z nehnuteľnosti v roku 2022. Zistite tiež, čo musíte urobiť, aby ste daň z nehnuteľnosti zaplatili včas.

S vlastníctvom pozemku alebo stavby je spravidla spojená potreba vypúšťania tzv. daň z nehnuteľnosti. Z tohto pravidla však existujú určité výnimky. Zistite, kto a kedy je povinný platiť daň z nehnuteľností, kto je od tejto povinnosti oslobodený a aké sú sadzby a zásady platenia dane z nehnuteľností.

Pravidlá zdaňovania nehnuteľností sú uvedené v zákone z 12. januára 1991 o miestnych daniach a poplatkoch (konsolidované znenie: Z. z. č. 121, pol. 844 v znení neskorších predpisov; ďalej: upol).

Čo podlieha dani z nehnuteľnosti?

Daň z nehnuteľností sa vzťahuje (t.j. sú tzv. predmetom dane z nehnuteľností) na tieto nehnuteľnosti alebo stavby:

  • krajina,
  • budovy alebo ich časti,
  • budovy alebo ich časti súvisiace s podnikaním.

Pod zemou rozumieme časť zemského povrchu. Budova je na druhej strane stavba, ktorá je trvalo spojená so zemou, oddelená od priestoru pomocou stavebných priečok a má základy a strechu (článok 1a ods. 1 bod 1 upol).

Na druhej strane stavbou sa rozumie stavebný objekt, ktorý nie je stavbou alebo objektom drobnej architektúry, ako aj stavebné zariadenie súvisiace so stavebným objektom, ktoré zabezpečuje možnosť užívania objektu v v súlade s jeho zamýšľaným účelom. Ak ide o budovy súvisiace s podnikaním, sú to jednoducho budovy vo vlastníctve podnikateľa alebo iného subjektu vykonávajúceho podnikateľskú činnosť (čl.1a sek. 1 bod 2 a 3 upol).

Čo nepodlieha dani z nehnuteľnosti?

Poľnohospodárske alebo lesné pozemky nepodliehajú dani z nehnuteľností, t.j. nie sú predmetom dane z nehnuteľností, pokiaľ nie sú využívané na podnikanie - potom by sa z nich mala platiť aj daň z nehnuteľností (čl. 2 ods. ) 3 apol). Poľnohospodárskym alebo lesným pozemkom sa rozumie takto zaradený pozemok v evidencii pozemkov a stavieb.

Dôležité! Poľnohospodárska alebo lesná pôda podlieha dani z nehnuteľností len vtedy, ak je využívaná na podnikateľské účely.

Okrem toho v zmysle čl. 2 sek. 3 upol, predmetom dane z nehnuteľností sa nevzťahujú:

  • s výhradou reciprocity - nehnuteľnosti vo vlastníctve cudzích krajín alebo medzinárodných organizácií alebo im prevedené na doživotné užívanie, určené pre sídla diplomatických zastúpení, konzulárnych úradov a iných misií požívajúcich výsady a imunity podľa zákonov, dohôd alebo medzinárodných zvyklostí ;
  • krajina pod tečúcou povrchovou vodou, s výnimkou pôdy pod vodami jazier alebo umelých nádrží;
  • krajina pod vnútrozemskými morskými vodami;
  • nehnuteľnosti alebo ich časti využívané pre potreby samosprávnych celkov, vrátane obecných úradov, obecných starostí, kancelárií metropolitných odborov a maršálskych úradov;
  • pozemky zaberajúce cestné pruhy verejných komunikácií v zmysle predpisov o verejných komunikáciách a stavby na nich umiestnené - okrem tých, ktoré súvisia s vykonávaním inej podnikateľskej činnosti ako je údržba verejných komunikácií alebo prevádzka spoplatnených diaľnic .
  • nehnuteľnosti vo vlastníctve štátnej pokladnice, ktoré sú súčasťou realitného fondu podľa zákona z 20. júla 2017 o národnom realitnom fonde (Zbierka zákonov z roku 2018, položka 2363).

" Dôležité! Zaradenie nehnuteľnosti do katalógu nepodliehajúcej dani z nehnuteľností znamená, že daňovníci ju nemusia uvádzať v informáciách a priznaniach k dani z nehnuteľností.Okrem zdaniteľnej dane je potrebné uviesť len pozemky, stavby a stavby oslobodené od dane."

Daň z nehnuteľnosti byt

Ak došlo k oddeleniu vlastníctva priestorov, daň z nehnuteľností z pozemkov a častí stavby, ktoré sú v podielovom spoluvlastníctve, znášajú vlastníci priestorov v rozsahu zodpovedajúcom zlomkom vyplývajúcim z pomeru úžitkovej plochy areálu na úžitkovú plochu celého objektu (článok 3 ods. 5 upol).

Dôležité! Obytné priestory, ak sú samostatnými nehnuteľnosťami, podliehajú dani z nehnuteľností, pričom daňovníkom je ich vlastník. Ak obydlie nie je samostatnou nehnuteľnosťou - daňovníkom je vlastník budovy (napr. družstvo).

Pre obytné priestory vo vlastníctve Štátnej pokladnice alebo územnej samosprávy platia iné pravidlá. Keď takéto obydlie, ktoré je samostatnou nehnuteľnosťou, je napr.prenajíma obec, daňovníkom je nájomca. Na druhej strane prenájom štátneho a obecného obydlia, ktoré netvorí samostatný majetok fyzickej osobe, nemá za následok prenos daňovej povinnosti na nájomcu. Daňovníkom je stále vlastník alebo správca budovy.

Iné je to ešte v prípade prenájmu štátneho alebo obecného obydlia právnickej osobe alebo organizačnej zložke bez právnej subjektivity. V tomto prípade je daňovníkom nájomca. V čl. 3 sek. 1 bod 4 písm. a upol sú zo zdanenia vylúčené len fyzické osoby, ktoré sú vlastníkmi nebytových priestorov, ktoré netvoria samostatnú nehnuteľnosť. Všetci ostatní vlastníci týchto priestorov, t.j. právnické osoby a organizačné zložky bez právnej subjektivity, sú povinní platiť daň z nehnuteľností. Daň by mali platiť podľa sadzieb platných pre bytové domy, pokiaľ sa nebytové priestory nevyužívajú na podnikateľskú činnosť.

Daň z nehnuteľnosti: musím platiť?

V praxi často nastáva problém, ako daňovo priznať domy postavené v rekreačných oblastiach (často bez stavebného povolenia), kde ľudia dočasne alebo trvalo žijú. Vynára sa otázka, či by sa takáto stavba mala považovať za obytnú, letnú alebo inú stavbu? Platí pravidlo, že pri zaradení danej stavby do kategórie stavieb na bývanie uvedenej v čl. 5 upol má rozhodujúci význam architektonická a stavebná dokumentácia daného zariadenia. Ak preukáže, že ide o stavbu na bývanie, správca dane by ju mal ako takú uznať. Keďže otázka zahŕňa hovoríme o stavbe postavenej bez povolenia, správca dane nemá dôvod ju zdaniť daňou z nehnuteľností v sadzbách platných pre bytové domy. Táto stavba nespĺňa množstvo podmienok ustanovených stavebným zákonom pre túto kategóriu stavieb.Až do legalizácie budovy by mala byť vlastníkovi budovy účtovaná daň z nehnuteľnosti vo zvyšných sadzbách. Tieto typy stavieb často vznikajú v rekreačných oblastiach ako tzv letné domy. Sezónne užívanie tejto stavby na bývanie nemôže viesť k uznaniu tejto stavby za stavbu na bývanie, pretože nespĺňa požiadavky na bytovú stavbu obsiahnuté v stavebnom zákone a samotná skutočnosť bývania neurčuje charakter tejto stavby. Na základe zákona o miestnych daniach a poplatkoch ide o tzv budova zostáva.

Letný dom, ktorý bol postavený v súlade so stavebným povolením ako bytový, by mal byť zdanený daňou z nehnuteľností v sadzbách stanovených pre bytové domy. Skutočnosť, že budova je využívaná len časť roka, je irelevantná. Je to obytná budova a nestráca svoj charakter ani vtedy, keď v nej nikto nebude bývať.

Dôležité! Rekreačné chaty podliehajú dani z nehnuteľností za rovnakých podmienok ako obytné budovy.

Pozemok, na ktorom sa táto budova nachádza, by mal byť zdanený ako zostatok. Za predpokladu, že budova je skutočne využívaná na účely bývania, nemožno pozemok, na ktorom stavba stojí, považovať za súvisiaci s hospodárskou činnosťou. Táto stavba ako bytový dom by mala podliehať dani z nehnuteľností v sadzbách platných pre bytové domy. Pozemok pod budovou stále nebude zdanený.

Majetková daň: Sadzby 2022

Sadzby dane z nehnuteľností sú určené v uzneseniach zastupiteľstiev obcí (článok 5 ods. 1 apol.).

Dôležité! V uzneseniach o určení skutočných sadzieb dane z nehnuteľností môže obecné zastupiteľstvo meniť ich výšku pre jednotlivé druhy pozemkov, najmä s prihliadnutím na druh vykonávanej činnosti (§ 5 ods. 4 zákona).

V prípade stavieb sa sadzby dane z nehnuteľností môžu líšiť na základe nasledujúcich kritérií: lokalita, využitie, typ zástavby, technický stav a vek stavieb.

Uvedením skutočných sadzieb dane z nehnuteľností pre nebytové budovy a stavby (používané na rôzne činnosti: napr. ekonomická, zdravotnícka, štatutárna) však môže obecná rada meniť sadzby pre jednotlivé druhy zdaniteľných predmetov, berúc do úvahy najmä typ podnikania .

Sadzby dane z nehnuteľností sú pevné sumy, okrem sadzby za stavby (t. j. objekty, ktoré nie sú budovami), ktorá je percentá a predstavuje 2% z hodnoty týchto stavieb.

Vyššie špecifické sadzby dane sa vzťahujú na pozemky a stavby. To znamená, že ak má podnikateľ sídlo spoločnosti v byte, bude sa tento priestor považovať za využívaný na podnikanie a sadzba dane z nehnuteľností bude vyššia.

Dôležité! Vyššie špecifické sadzby zdanenia sa vzťahujú na pozemky alebo budovy.

Horné hranice sadzieb dane z nehnuteľností každoročne stanovuje minister financií v oznámení o horných hraniciach konkrétnych sadzieb miestnych daní a poplatkov na daný rok. A tak podľa oznámenia ministra financií, rozvojových fondov a regionálnej politiky z 22. júla 2021 sú horné hranice daní z nehnuteľností a miestnych poplatkov na rok 2022:

Pozemková daň – sadzby 2022:

  • súvisí s prevádzkovaním živnosti bez ohľadu na spôsob zaradenia do katastra nehnuteľností - 1,03 PLN za 1 m2 plochy,
  • pod stojatými povrchovými vodami alebo tečúcimi povrchovými vodami jazier a umelých nádrží - 5,17 PLN za 1 ha plochy,
  • ostatné, vrátane tých, ktoré sú obsadené na platené zákonné verejnoprospešné činnosti verejnoprospešnými organizáciami - 0,54 PLN za 1 m2 plochy,
  • nezastavané územia, na ktoré sa vzťahuje územie revitalizácie uvedené v zákone z 9. októbra 2015 o revitalizácii (z. z. č. 1777) a nachádzajúce sa v územiach, pre ktoré miestny plán územného rozvoja počíta s rozvojom bývania, služieb resp. zmiešaná zástavba vzťahujúca sa len na tieto druhy zástavby, ak odo dňa nadobudnutia účinnosti tohto zámeru vo vzťahu k týmto pozemkom uplynula doba 4 rokov a počas tejto doby nebola stavba ukončená v súlade s ust. stavebného zákona - 3,40 PLN za 1 m2 plochy;

Daň z budov alebo ich častí - sadzby 2022:

  • daň z obytných budov - 0,89 PLN za 1 m2 úžitkovej plochy,
  • daň za stavby súvisiace s prevádzkovaním živnosti a za bytové domy alebo ich časti využívané na podnikanie - 25,74 PLN za 1 m2 úžitkovej plochy,
  • daň z budov využívaných na podnikateľskú činnosť v oblasti obchodovania s certifikovaným osivom - 12,04 PLN za 1 m2 úžitkovej plochy,
  • daň za stavby súvisiace s poskytovaním zdravotných služieb v zmysle ustanovení o zdravotníckej činnosti obývané subjektmi poskytujúcimi tieto služby - 5,25 PLN za 1 m2 úžitkovej plochy,
  • daň z ostatných stavieb vrátane stavieb využívaných na platené zákonom stanovené verejnoprospešné činnosti verejnoprospešnými organizáciami - 8,68 PLN za 1 m2 úžitkovej plochy.

Daň zo stavieb je percentuálna sadzba - 2% z hodnoty stavby určenej podľa čl. 4 sek. 1 bod 3 a ods. 3-7 zákona o miestnych daniach a poplatkoch.

Kto platí daň z nehnuteľnosti?

Platenie dane z nehnuteľnosti je zodpovednosťou vlastníkov nehnuteľností a trvalých požívateľov.V prípade podielového spoluvlastníctva sa daňová povinnosť vzťahuje na všetkých spoluvlastníkov spoločne a nerozdielne. V prípade samostatných priestorov (bytov) však každý vlastník ručí len za daň za svoj vlastný priestor a za podiel na spoločnej nehnuteľnosti, ktorá mu bola pridelená.

Pozri tiež:

  • Elektronický register pozemkov a hypoték - ako skontrolovať register online>

V súhrne z čl. 3 sek. 1 upol vyplýva, že daň z nehnuteľností platia (t.j. sú tzv. subjektmi dane z nehnuteľností) fyzické osoby, právnické osoby, organizačné zložky vrátane spoločností bez právnej subjektivity, ktorými sú:

  • majitelia nehnuteľností alebo budov,
  • vlastní majitelia nehnuteľností alebo budov,
  • veční užívatelia pôdy,
  • vlastníci nehnuteľností alebo ich častí alebo budov alebo ich častí vo vlastníctve Štátnej pokladnice alebo územnej samosprávy, ak vlastní:

- vyplýva zo zmluvy uzatvorenej s vlastníkom, Pôdohospodárskou agentúrou alebo iným právnym titulom, s výnimkou vlastníctva nebytových priestorov fyzickými osobami, ktoré nie sú samostatnou nehnuteľnosťou,

- je bez názvu.

Ak je subjektom zdanenia vo vlastnom vlastníctve, povinnosť dane z nehnuteľností má samostatný vlastník (článok 3 ods. 3 upol).

Dôležité! Ak je pozemok, budova alebo stavba v spoluvlastníctve alebo držbe dvoch alebo viacerých subjektov, daňovú povinnosť majú spoločne a nerozdielne všetci spoluvlastníci alebo držitelia (§ 3 ods. 4 Úpolu).

Spoločná a nerozdielna zodpovednosť znamená, že bez ohľadu na počet spoluvlastníkov alebo držiteľov pozemku, stavby alebo stavby môže správca dane požadovať zaplatenie dane v plnej výške od jedného z nich, od niektorých alebo od všetkých z nich. Ak je daň z nehnuteľností zaplatená vo vyššej sume, ako je podiel na predmete zdanenia, môže spoluvlastník požadovať od ostatných daňovníkov vysporiadanie zaplatenej sumy tak, že každý z nich zaplatí daň vo výške zodpovedajúcej výške jeho/jej podiel.Princíp solidárnej zodpovednosti sa však nevzťahuje na spoluvlastníctvo k častiam obchodného priestoru - garáže pre viac áut v bytovom dome spolu s pozemkom, ktorý tvorí samostatný predmet vlastníctva. Daňovú povinnosť majú v takejto situácii spoluvlastníci v rozsahu zodpovedajúcom ich podielu na vlastníckom práve. Toto pravidlo navyše neplatí v situácii, keď jeden alebo viacerí spoluvlastníci alebo vlastníci sú oslobodení od dane z nehnuteľností alebo nie sú predmetom tejto dane. V takejto situácii majú daňovú povinnosť spoločne a nerozdielne spoluvlastníci alebo držitelia, ktorí podliehajú dani z nehnuteľností a nie sú od tejto dane oslobodení, a to v rozsahu zodpovedajúcom ich celkovému podielu na vlastníctve alebo držbe (§ 3 ods. (4a) a 6a).

Daň z nehnuteľnosti je splatná od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola nehnuteľnosť (byt, dom alebo pozemok) kúpená.Ak teda 10. februára podpíšeme notársku zápisnicu o kúpe bytu, daň sa nám bude účtovať od 1. marca. V prípade predaja nehnuteľnosti daňová povinnosť súčasného vlastníka zaniká koncom mesiaca, v ktorom sa transakcia uskutočnila.

Je to iné, keď staviame rodinný dom. Daňová povinnosť v tomto prípade vzniká 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom sme stavbu ukončili alebo v ktorom sme stavbu začali užívať pred jej konečným dokončením. Ak teda dokončíme stavbu domu v apríli 2021, daň z nehnuteľnosti začneme platiť za túto stavbu až od roku 2022.

Kedy musím zaplatiť daň z nehnuteľnosti?

Do 14 dní od kúpy nehnuteľnosti alebo dokončenia stavby musíte túto skutočnosť oznámiť obecnému úradu na osobitných úradných formulároch (Informácie o nehnuteľnostiach a stavebných zariadeniach a prílohy k tomuto dokumentu). Možno si ich stiahnuť na úrade príslušnom podľa miesta, kde sa nehnuteľnosť nachádza, alebo z jeho webovej stránky.Obci ich možno podať osobne alebo na diaľku: prostredníctvom elektronickej platformy služieb verejnej správy (ePUAP) alebo iného IKT systému sprístupneného na webovom sídle Vestníka verejných informácií príslušného orgánu VÚC. Dokumenty môžu byť vybavené: kvalifikovaným elektronickým podpisom, osobným podpisom alebo dôveryhodným podpisom.

Tieto formuláre zasielame aj v prípade zmeny ovplyvňujúcej výšku dane (napríklad po prestavbe nevyužívaného podkrovia na obytné účely).

V Informáciách o nehnuteľnostiach a stavbách uvádzame veľkosť vlastnenej nehnuteľnosti: výmera pozemku a úžitková plocha stavieb a v prílohe jej umiestnenie a formu držby (vlastníctvo, užívanie, držba).

Výška dane z nehnuteľností je každoročne stanovená správnym rozhodnutím. Preto nie je možné zaplatiť daň pred doručením rozhodnutia (rozhodnutie o výške dane z nehnuteľností trvá niekedy aj niekoľko mesiacov).

Daň z nehnuteľnosti na daný rok sa platí v štvrťročných splátkach v termínoch: 15. marec, 15. máj, 15. september a 15. november, ale celú ročnú daň môžete zaplatiť aj naraz. Ak však výška dane nepresiahne 100 PLN, daň sa platí jednorazovo v deň úhrady prvej splátky.

Ak dostaneme oneskorený daňový výmer, máme 14 dní na jeho zaplatenie.

Príklad. Daňová povinnosť z pozemkov vzniká

Pán Kowalski kúpil stavebný pozemok 12.1.2022. V tomto prípade vzniká pánovi Kowalskému povinnosť k dani z nehnuteľností 1. februára 2022.

Ak daňová povinnosť závisí od vytvorenia stavby alebo stavby alebo jej časti, daňová povinnosť vzniká od 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom bola stavba dokončená alebo v ktorom bolo užívanie stavby resp. stavba alebo jej časť sa začala pred ich konečným dokončením (čl.6 sek. 2 upol).

Príklad. Vznik daňovej povinnosti zo stavieb

Pán Nowak postavil dom. Stavba bola ukončená 27. júla 2021. V tomto prípade vzniká pánovi Nowakovi daňová povinnosť k 1. januáru 2022.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k udalosti ovplyvňujúcej výšku dane v danom roku, a to najmä k zmene spôsobu použitia predmetu dane alebo jeho časti, daň z nehnuteľností sa zníži alebo zvýši, počnúc prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom k udalosti došlo (článok 6 ods. 3 zákona).

Daňová povinnosť zaniká koncom mesiaca, v ktorom zanikli okolnosti odôvodňujúce túto povinnosť (§ 6 ods. 4 Úpolu). Zákonodarca tieto premisy nešpecifikuje, predpokladá sa však, že ide o situácie týkajúce sa skutkových a právnych udalostí v rozpore s okolnosťami odôvodňujúcimi vznik daňovej povinnosti pri danej dani (napr.predaj nehnuteľnosti alebo stavby, ktorá nie je trvalo viazaná k pozemku, alebo právo doživotného užívania nehnuteľnosti, uplynutie nájmu na pozemok vo vlastníctve obce).

Príklad. Zánik daňovej povinnosti

Pani Jastrzębska predala svoj pozemok v auguste 2021. V tomto prípade, bez ohľadu na presný deň, kedy pani Jastrzębska uskutočnila predaj, daňová povinnosť voči nej zaniká koncom posledného dňa daného mesiaca, t.j. 31. augusta 2021.

Pri vzniku alebo zániku povinnosti k dani z nehnuteľností v priebehu zdaňovacieho obdobia sa daň za daný rok určí v pomere k počtu mesiacov, v ktorých daňová povinnosť existovala (§ 6 ods. 5 Úpolu).

Príklad. Určenie pomernej dane z nehnuteľnosti

Pani Jastrzębska predala svoj pozemok pánovi Kaczmarskému 1. augusta (alebo ktorýkoľvek iný deň v tomto mesiaci) 2021.V takejto situácii bude musieť pani Jastrzębska platiť daň z nehnuteľností 8 mesiacov, t.j. za obdobie od januára do augusta (za predpokladu, že vlastníkom tejto parcely bola od začiatku roka 2021), pričom pán Kaczmarski bude platiť daň za 4 mesiace, t.j. za obdobie od augusta do decembra 2021 (za predpokladu, že vlastníkom tejto parcely zostane do konca roka 2021).

Platí partnerstvo daň z nehnuteľnosti?

Občanskoprávna spoločnosť nie je daňovníkom dane z nehnuteľností, pretože nemôže vo svojom mene nadobúdať práva vrátane vlastníctva nehnuteľností. Nesmie sa stať vlastníkom nehnuteľností, večným užívaním pôdy ani držiteľom majetku územných celkov alebo Štátnej pokladnice.

Ak bola nehnuteľnosť vložená do občianskeho združenia, potom daňovníkmi dane splatnej z týchto nehnuteľností alebo stavebných objektov sú spoločníci a povinnosť platiť ich majú spoločne a nerozdielne.Ak však spoločník vloží vklad do spoločenstva formou užívania nehnuteľnosti, daň z nehnuteľností platí len tento spoločník. V tomto prípade nie je majetok zahrnutý do spoločného majetku spoločníkov.

Dôležité! V prípade občianskeho združenia sú daňovníkmi dane z nehnuteľností jeho spoločníci, nie samotné spoločenstvo.

Aký je základ dane?

Základ dane nie je nič iné ako suma, z ktorej je vypočítaná daň. V zmysle čl. 4 sek. 1 upol v prípade dane z nehnuteľností je základ dane:

  1. pre pozemok - oblasť;
  2. pre budovy alebo ich časti - úžitková plocha;
  3. pre budovy alebo ich časti súvisiace s vykonávaním podnikateľskej činnosti - hodnota uvedená v predpisoch o dani z príjmov stanovená k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, ktorá tvorí základ pre výpočet odpisov v danom roku, neznížená o odpisy odpisov a pri plne odpísaných stavbách ich hodnotu k 1. januáru roku, v ktorom bol vykonaný posledný odpis.

Daň z nehnuteľnosti - ako zmerať plochu?

Výmera pozemku uvedená v informačnom formulári by mala byť v súlade s údajmi uvedenými v evidencii pozemkov a stavieb alebo v notárskej zápisnici o kúpe nehnuteľnosti (v prípade bytu je to podiel v krajine).

Na druhej strane úžitková plocha budovy alebo jej časti na účely dane z nehnuteľností sa meria po vnútornej dĺžke stien na všetkých podlažiach okrem plochy schodísk a výťahové šachty; za podlažie sa považujú aj podzemné garáže, pivnice, pivnice a využiteľné podkrovia. Ale - pozor! - časti miestností s výškou od 1,4 do 2,2 m sa do úžitkovej plochy započítavajú na 50% a vynechávajú sa časti miestností s výškou menšou ako 1,4 m.

Ak daňová povinnosť v oblasti dane z nehnuteľností zo stavieb alebo ich častí súvisiacich s podnikateľskou činnosťou vznikla v priebehu zdaňovacieho obdobia, základom dane je hodnota, ktorá je základom pre výpočet odpisov ku dňu zdanenia povinnosť.Ak je však takáto budova alebo jej časť predmetom leasingovej zmluvy a odpisy vykonáva užívateľ, v prípade jej prevzatia vlastníkom sa na účely zistenia základu dane použije východisková hodnota pred uzatvorenie prvej lízingovej zmluvy, aktualizovanej a zvýšenej o vykonané vylepšenia a nezníženej o počiatočnú hodnotu splátky. Ak sa však k takýmto stavbám alebo ich častiam neodpisujú, základom dane je ich trhová hodnota, ktorú daňovník určí ku dňu vzniku daňovej povinnosti (§ 4 ods. 3 až 5 ods. Upol). Hodnota častí budov nachádzajúcich sa v danej obci, v prípade stavieb nachádzajúcich sa na území dvoch alebo viacerých obcí, sa určuje v pomere k dĺžke úseku stavby nachádzajúcej sa v danej obci (článok 4). (9) Úpolu).

Ako vysporiadať daň z nehnuteľnosti?

Pre vysporiadanie dane z nehnuteľností je potrebné predložiť tzv informácie o nehnuteľnostiach a stavebných zariadeniach (IN-1).

K takýmto informáciám by malo byť pripojené nasledovné:

  • Príloha k informáciám o nehnuteľnostiach a stavebných zariadeniach (ZIN-1) - údaje o zdaniteľných predmetoch,
  • Príloha k informáciám o nehnuteľnostiach a stavbách (ZIN-2) - údaje o zdaniteľných predmetoch oslobodených od dane,
  • Príloha k informáciám o nehnuteľnostiach a stavbách (ZIN-3) - údaje o ostatných daňovníkoch.

Lehota na podanie takejto informácie je 14 dní odo dňa, keď nastali okolnosti odôvodňujúce vznik alebo zánik daňovej povinnosti. Daňovým úradom príslušným pre daň z nehnuteľností je prednosta obce, primátor alebo prezident mesta v závislosti od polohy nehnuteľnosti.

Príklad. Dátum a miesto podania informácií o nehnuteľnosti

Pán Iksinski 12. januára 2022.kúpila stavebný pozemok v Pułtusku. V tomto prípade by mal pán Iksiński podať informácie o nehnuteľnosti do 26. januára 2022 na Obecnom úrade v Pułtusku. Daňová povinnosť pri dani z nehnuteľností vznikne pánovi Iksińskému 1. februára 2022.

Za podanie informácií o majetku sa neplatí kolky.

Dôležité! Ak v priebehu roka nastane okolnosť, ktorá odôvodňuje zvýšenie alebo zníženie splatnej dane, daňovník je povinný túto skutočnosť do 14 dní oznámiť príslušnému správcovi dane.

Právnické osoby (napr. spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti), ako aj obchodné spoločnosti a iné organizačné zložky bez právnej subjektivity predkladajú každoročne do 31. januára daňovému úradu príslušnému podľa umiestnenia nehnuteľnosti tzv daňové priznanie k dani z nehnuteľností (DN-1) za daný daňový rok.

Ak je nehnuteľnosť alebo stavba v spoluvlastníctve alebo v spoluvlastníctve fyzickej osoby a právnickej osoby alebo organizačnej zložky (vrátane spoločnosti), ktorá nemá právnu subjektivitu, tak fyzická osoba predloží nehnuteľnosť daňové priznanie k pravidlám pre firmy.

S vyhlásením DN-1 je potrebné predložiť nasledujúce prílohy:

  • Príloha priznania k dani z nehnuteľností (ZDN-1) - údaje o zdaniteľných predmetoch,
  • Príloha k priznaniu k dani z nehnuteľností (ZDN-2) - údaje o zdaniteľných predmetoch oslobodených od dane.

Na podanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti sa neplatí kolky.

Informácie IN-1 a vyhlásenie DN-1 je možné podať:

  • osobne - treba sa ohlásiť na príslušnom daňovom úrade, t.j. na obecnom alebo mestskom úrade príslušnom podľa miesta nehnuteľnosti (konkrétne na oddelení miestnych daní a poplatkov) a tam odovzdať všetku dokumentáciu,
  • listowo - zaslaním dokumentov poštou (dátum podania je dátum podania na pošte),
  • elektronicky - dokumenty by mali byť podpísané Dôveryhodným profilom alebo kvalifikovaným elektronickým podpisom a odoslané do schránky príslušného úradu na platforme služieb verejnej správy (ePUAP).

Formuláre informácií o nehnuteľnostiach a stavebných zariadeniach, ako aj daňové priznania k dani z nehnuteľností sú dostupné na webových stránkach príslušných úradov.

Kedy a ako platiť daň z nehnuteľnosti

Fyzické osoby platia daň z nehnuteľnosti v splátkach, a to do 15. marca, 15. mája, 15. septembra a 15. novembra daného roka. Výška dane je určená rozhodnutím správcu dane príslušného na umiestnenie predmetov zdanenia, t.j. prednostu obce, primátora alebo prezidenta mesta.

Platby sa nerozdeľujú na splátky, ak výška dane nepresiahne 100 PLN. V tejto situácii platíte celú daň v deň splatnosti prvej splátky.

Dôležité! Ak suma dane z nehnuteľností nepresiahne celkovo 100 PLN, celú sumu treba zaplatiť do 15. marca daného roku.

Ostatní daňovníci (napr. spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti) platia daň z nehnuteľností mesačne, za jednotlivé mesiace, v splátkach úmerných dĺžke trvania daňovej povinnosti - do 15.deň každého mesiaca a za január - do 31. januára. Takéto subjekty sú povinné určiť si výšku dane samy.

Ak je nehnuteľnosť alebo stavba v spoluvlastníctve (alebo držbe) fyzickej osoby a právnickej osoby alebo organizačnej zložky (vrátane obchodnej spoločnosti), ktorá nemá právnu subjektivitu, potom fyzická osoba platí daň z podmienky platné pre právnické osoby. V tomto prípade fyzická osoba nedostane rozhodnutie o výške dane.

Nezaplatená daň z nehnuteľnosti: dôsledky

Neoplatí sa vyhýbať povinnosti platiť daň z nehnuteľnosti. Dôsledkom takéhoto konania je pripisovanie úrokov z dlžnej sumy. Takýto úrok je približne 8 % ročne. Čím vyššia daň a čím dlhšie omeškanie s platbou, tým vyššie sú úrokové náklady. Okrem dodatočných nákladov sa v prípade dlhšieho omeškania s platbou začína vymáhanie. Z toho vznikajú ďalšie problémy, ktorým sa rozhodne oplatí vyhnúť.

Dôležité! Ak daň nebude zaplatená včas, z dlžnej sumy sa účtuje úrok 8% ročne a dlhšie omeškanie s platbou má za následok začatie exekučného konania.

Právny základ:

  • Zákon z 12. januára 1991 o miestnych daniach a poplatkoch (konsolidované znenie: Zbierka zákonov č. 121, položka 844 v znení neskorších predpisov);
  • Oznámenie ministra financií, rozvojových fondov a regionálnej politiky z 22. júla 2021 o horných hraniciach špecifických sadzieb miestnych daní a poplatkov na rok 2022 (Úradný vestník 2021 položka 724).

Pomôžte rozvoju stránky a zdieľajte článok s priateľmi!

Kategórie:

Prevádzka domu