Vysvetľujeme pravidlá zdaňovania darov od rodičov. Dar od rodičov môže byť finančnou podporou pri stavbe domu, kúpe bytu alebo splácaní úveru. Musím platiť daň z darovania? Skontrolujte, čo o tom hovoria predpisy.

Dary od rodičov sú oslobodené od dane z dedičstva a darovania. Je však potrebné splniť podmienku podania žiadosti SD-Z2 v riadnom termíne. A v prípade peňažného daru je ďalšou podmienkou oslobodenia od dane prevod alebo prevod peňazí na účet (možné je aj vloženie peňazí v hotovosti na účet v pobočke banky).Ak bol dar odovzdaný v hotovosti (do ruky príjemcu) alebo nebola splnená podmienka na podanie žiadosti SD-Z2 - je potrebné podať daňové priznanie SD-3 a následne zaplatiť daň.

Obsah

  1. Čo je to darovanie
  2. Darovanie bez dane
  3. Dar od rodičov na stavbu domu
  4. Zmluva o darovaní peňazí
  5. Žiadosť o dar od rodiny SD-Z2
  6. Darovanie bez nahlásenia na daňovom úrade
  7. Ako poskytnúť peňažný dar
  8. Pokuty za nenahlásenie daru
  9. Darovská daň
  10. Ako vypočítať daň z dedičstva a darovania
  11. Darovanie – sumy oslobodené od dane
  12. Platba dane a podanie prehlásenia o dare

Čo je to darovanie

Podľa čl.888 § 1 Občianskeho zákonníka (ďalej len Občiansky zákonník) darovacou zmluvou sa darca zaväzuje poskytnúť obdarovanému bezodplatne úžitok na úkor jeho majetku. Účelom darovania je teda poskytnúť obdarovanému bezplatné úžitky (obohatenie obdarovaného) z majetku darcu.

Nasledujúce bezplatné darčeky nie sú darom:

  • keď povinnosť poskytnúť bezplatnú službu vyplýva zo zmluvy, ktorá sa riadi inými ustanoveniami Kódexu;
  • keď sa osoba vzdá práva, ktoré ešte nenadobudla alebo ktoré nadobudla tak, že sa právo považuje za nenadobudnuté, ak sa ho vzdá.

Predmetom darovacej zmluvy môže byť:

  • peniaze,
  • nehnuteľnosti,
  • pohyblivé veci (napr. bicykel, počítač, auto),
  • ako aj určité práva (napr. právo na doživotné užívanie),
  • alebo oslobodenie príjemcu od dlhu, ktorý má voči darcovi.

Môžu to byť existujúce veci aj veci, ktoré majú byť vytvorené v budúcnosti.

Darcovstvo je bezodplatná zmluva, čo znamená, že darca za službu, ktorú obdarovanému poskytuje, nedostane nič.

Na uzatvorenie darovacej zmluvy (ako každej inej zmluvy) je potrebné spoločné vyhlásenie oboch strán zmluvy. Vyhlásenie darcu treba predložiť vo forme notárskej zápisnice. Ak však darca splnil sľúbený úžitok, nadobúda platnosť aj darovacia zmluva uzatvorená bez dodržania tejto formy (neplatí pre darovanie nehnuteľnosti).

Dôležité! Darovanie nehnuteľnosti vyžaduje formu notárskej zápisnice.

Darovacia zmluva nadobudne platnosť až vyhlásením obdarovaného o prijatí daru, ktoré však nemusí mať žiadnu konkrétnu formu - môže to byť písomná forma aj ústne vyhlásenie.Pre dôkazné účely sa však oplatí postarať sa o písomnú formu alebo aspoň svedkov ústnej výpovede.

Darovanie bez dane

V závislosti od stupňa príbuzenstva medzi stranami darovacej zmluvy sú sumy oslobodené od dane:

  • 9637 PLN - pre členov blízkej rodiny, do ktorej patria manželský partner, potomkovia, predkovia, nevlastný syn, zať, nevesta, súrodenci, nevlastný otec, nevlastná matka a svokrovci (daňová skupina ja);
  • 7276 PLN - pre širšiu rodinu, t.j. potomkov súrodencov, súrodencov rodičov, potomkov a nevlastného manžela, manželov súrodencov a súrodencov manželov, manželov súrodencov manželov, manželov ďalších potomkov (II. skupina);
  • 4902 PLN - pre ostatných ľudí (3. skupina).

Pravidlá zdaňovania darovacej zmluvy sú uvedené v zákone o dani z dedičstva a darovania (ďalej: upsd). Úzko súvisia s daňovou skupinou, do ktorej príjemca patrí.Každá skupina má tiež pridelenú nezdaniteľnú čiastku. Existujú štyri daňové skupiny.

Skupina "Nula" zahŕňa:

  • manžel (iba súčasný manželský partner, bývalí manželia nie sú zahrnuté),
  • potomkovia (t.j. deti, vnúčatá, pravnúčatá),
  • ascendenti (t.j. rodičia, starí rodičia, prastarí rodičia),
  • súrodenci,
  • nevlastný syn,
  • nevlastný otec,
  • macocha.

Toto rozdelenie je relevantné len pre účely oslobodenia od dane – títo ľudia sú nominálne v prvej daňovej skupine.

Do skupiny I patrí:

  • manžel (súčasný, nie bývalý),
  • potomkovia (t.j. deti, vnúčatá, pravnúčatá),
  • ascendenti (t.j. rodičia, starí rodičia, prastarí rodičia),
  • súrodenci,
  • nevlastný syn,
  • nevlastný otec,
  • macocha,
  • svokrovci,
  • zať,
  • svokra.

Na túto daňovú skupinu sa vzťahuje znížená sadzba dane a relatívne vysoká nezdaniteľná suma - 9 637 PLN.

Skupina II zahŕňa:

  • potomkovia súrodencov (napr. synovec, synovec),
  • súrodenci rodičov (napr. strýko, teta),
  • potomkovia a manželia nevlastných detí,
  • manželia súrodencov (napr. manžel sestry),
  • súrodenci manželov (napr. manželkin švagor),
  • manželia súrodencov manželov (napr. manžel manželovej sestry),
  • manželia iných potomkov (napr. manželka vnuka).

Na členov tejto skupiny sa nevzťahujú žiadne oslobodenia od dane z dedičstva a darovania. Vo vzťahu k členom skupiny I platí vyššia sadzba dane a nižšia nezdaniteľná suma - 7 276 PLN.

V skupine III sú všetci ostatní ľudia, ktorí nie sú zaradení do iných skupín. Ide teda o ľudí, ktorí sú darcovi úplne cudzí (priatelia, známi a iní), a tiež spriaznení alebo manželmi spriaznení vo vzdialenejšom kruhu (bratranci, sesternica, rodina nevlastného otca alebo nevlastnej matky). Nezdaniteľná suma v tejto skupine je 4 902 PLN.

Dar od rodičov na stavbu domu

Na peniaze určené na stavbu domu, kúpu bytu alebo splatenie hypotéky (a vynaložené na tento účel do 12 mesiacov od prijatia) sa vzťahuje dodatočná úľava. Týka sa to však len osôb patriacich do prvej daňovej skupiny a darov do 9 637 PLN od jednej osoby alebo 19 274 PLN od viacerých osôb. Daň sa vypočíta z prebytku nad nezdaniteľnými čiastkami podľa pravidiel v tabuľke nižšie.

Skontrolujte: Zmluva o rozvoji>

Oslobodenie od dane sa vzťahuje na dary prijaté od biologických rodičov a osvojiteľov. Za predkov sa považujú aj osoby, ktoré tvoria pestúnsku rodinu, vedú rodinný sirotinec, pracujú s deťmi v opatrovateľskom a výchovnom stredisku alebo v regionálnom opatrovateľskom a terapeutickom stredisku.Na druhej strane ako potomkovia sa nevenuje len biologickým alebo osvojeným deťom, ale aj osobám, ktoré sú alebo boli v náhradnej rodine, v detskom domove, v opatrovateľsko-výchovnom zariadení alebo v krajskom zariadení starostlivosti a liečby, ako sa uvádza v zákone z 9. júna 2011 o podpore rodiny a systéme pestúnskej starostlivosti (pozri § 14 ods. 4a zákona o dani z dedičstva a darovania).

Skutočnosť prepustenia nie je ovplyvnená tým, či dar poskytli obaja rodičia spoločne alebo len jeden z nich. Je to však dôležité pri vypĺňaní aplikácie SD-Z2.

Podľa čl. 4a upsd dar prijatý od člena najbližšej rodiny patriacej do tzv "Nultá" skupina je plne (bez ohľadu na hodnotu daru) oslobodená od dane. Podmienka prepustenia je:

  • nahlásenie daru daňovému úradu do 6 mesiacov od jeho prijatia a jeho poukázanie poštovou poukážkou alebo bankovým prevodom na účet kupujúceho. Takže nemôžete prevádzať peniaze z ruky do ruky.
  • riadne zdokumentovať peňažný dar

V prípade peňažného daru by mal príjemca jeho prijatie zdokladovať potvrdením o prevode na svoj platobný účet (alebo iný ako platobný účet) v banke, družstevnej záložni alebo poštovou poukážkou.

Zmluva o darovaní peňazí

Takúto dohodu nie je potrebné spísať u notára, dá sa spísať na obyčajný papier. Neplatná by bola len zmluva o darovaní nehnuteľnosti uzavretá bez účasti notára. Darca sa v zmluve zaväzuje previesť obdarovanému určitú čiastku a obdarovaný vyhlasuje, že dar prijíma.

Pozri: Kúpa domu od developera>

Žiadosť o dar od rodiny SD-Z2

Príjemca musí nezabudnúť nahlásiť prijatý dar svojmu daňovému úradu:

  • ak bol dar poskytnutý manželovi/manželke, deťom, vnúčatám, rodičom, starým rodičom, nevlastnému synovi, súrodencom, nevlastnému otcovi alebo nevlastnej mame – príjemca vyplní žiadosť SD-Z2.Má 6 mesiacov odo dňa prijatia daru (ak sa omešká, o výnimku príde). tzv formulár SD-Z2 je dostupný na: www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/e-deklaracje-sd/ - možno ho podať online podpisom autorizačnými údajmi alebo kvalifikovaným elektronickým podpisom. K žiadosti je priložená kópia zmluvy a doklad o prijatí peňazí (výtlačok z účtu, poštová poukážka). Ak bola darovacia zmluva uzavretá vo forme notárskej zápisnice, oznámenie robí notár.
  • ak boli zmluvnými stranami iné osoby, príjemca predloží vyhlásenie SD-3 do jedného mesiaca od prijatia daru. V daňovom priznaní sa výška dane nevyčísluje, urobí to úrad v rozhodnutí. Daň bude potrebné zaplatiť do 14 dní od jej doručenia.

Darovanie bez nahlásenia na daňovom úrade

Sú dve situácie, kedy daňový úrad nedostane oznámenie o dare:

  • keď je zmluva vo forme notárskej zápisnice - výpočet a vymáhanie potom robí notár,
  • keď hodnota darov prijatých od jednej osoby za obdobie 5 rokov (pred rokom, v ktorom sa uskutočnilo posledné nadobudnutie) nepresiahne v úhrne nezdaniteľnú sumu.

Pozri: Predbežná zmluva o predaji nehnuteľnosti>

Ako poskytnúť peňažný dar

V prípade peňažného daru je podmienkou na to, aby príjemca mohol využiť oslobodenie od dane, primeraný prevod daru zo strany darcu. Malo by to byť:

  • prevod na platobný účet príjemcu,
  • prevod iný ako na platobný účet príjemcu v banke alebo družstevnej záložni alebo
  • poštová poukážka.

Príjemca teda nebude môcť využiť výnimku v situácii, keď napríklad darca uskutoční prevod na bankový účet veriteľa príjemcu s cieľom splatiť dlh príjemcu.Výnimkou je prípad, keď si veriteľ vytvorí osobitný podúčet určený pre svojho dlžníka (t. j. príjemcu) a darca na tento podúčet uhradí sumu dlhu príjemcu.

Podľa daňových úradov

Ak teda predmet daru prevedie priamo darca na veriteľský účet príjemcu, platí výnimka uvedená v čl. 4a zákona o dedení a darovaní sa nepoužije. Platí, že v súlade s ustálenou výkladovou a judikatúrou sa podmienka uvedená v označenom ustanovení považuje za splnenú aj pri platbe na bankový účet tretej osoby, avšak na podúčet oddelený v rámci tohto účtu pre príjemcu. V analyzovanom prípade takáto situácia nenastáva; z obsahu prihlášky nevyplýva, že by na bankovom účte predávajúceho (predchádzajúci vlastník nehnuteľnosti) existoval samostatný podúčet pre záujemcu.

Individuálny výklad riaditeľa Informácií o národnom príjme z 19. júla 2021 (referenčné číslo 0111-KDIB2-2.4015.49.2021.2.MZ)

V prípade darovania formou prevodu na bankový účet alebo družstevné sporiteľne je dôležitou otázkou aj názov prevodu. Malo by byť jasne uvedené, že ide o dar pre konkrétnu osobu (osoby). Do nadpisu prevodu by preto darca mal uviesť napríklad „dar pre môjho syna Jana Kowalského“. Potom niet pochýb, že ide o darovanie a nie napríklad o pôžičku, splatenie dlhu či iné právne okolnosti. To isté platí pre dar vo forme poštovej poukážky.

Dôležité! Peňažný dar je možné uskutočniť ako prevodom alebo poštovou poukážkou, tak aj vkladom v hotovosti na pobočke banky.

Hlavným bodom je, že forma prevodu peňazí darcom na účet príjemcu zabezpečuje identifikáciu zmluvných strán. Až potom môžu mať daňové úrady istotu, že boli splnené podmienky na uplatnenie oslobodenia od dane (t. j. dar bol skutočne poskytnutý osobám patriacim do tzv.daňová skupina nula).

Podľa daňových úradov

( ) ustanovenia zákona o dani z dedičstva a dane z darov nevyžadujú, aby príjem peňažných prostriedkov bol uskutočnený bankovým prevodom. Prijatie peňažných prostriedkov je dôležité riadne zdokladovať dokladom o prevode na účet kupujúceho. Akceptovateľné bude teda aj darovanie hotovosti formou hotovostnej platby darcom na účet kupujúceho, pokiaľ bude riadne zdokumentované. Ako už bolo vysvetlené vyššie, zásadný význam má identifikácia zmluvných strán, t. j. dokladovanie toho, kto skutočne vykonal platbu na účet kupujúceho. Ak teda platbu peňažných prostriedkov na bankový účet žiadateľa uskutoční osobne jeho otec, z dokladu o prevode bude vyplývať, že platbu uskutočnil darca. Platba od darcu bude doložená dokladom o prevode na účet kupujúceho, t.j. Záujemcu. Preto so zreteľom na vyššie uvedené vysvetlenia by sme mali súhlasiť so žiadateľom, že na prijatý dar sa bude vzťahovať výnimka uvedená v čl.4a sek. 1 vyššie zákona, pretože Žiadateľ do 6 mesiacov odo dňa pripísania finančných prostriedkov na účet oznámi príslušnému vedúcemu daňového úradu prijatie daru od svojho otca a kúpa daru bude riadne zdokumentovaná.

Individuálny výklad riaditeľa národnej daňovej informácie z 19. novembra 2021 (referenčné číslo 0111-KDIB2-2.4015.140.2021.1.MM)

Pokuty za nenahlásenie daru

Nenahlásenie svojho daru do 6 mesiacov sa považuje za daňový podvod a má vážne následky. Ak má daňový úrad pochybnosti a vykoná kontrolu, v dôsledku ktorej zistí nenahlásenie daru, uloží príjemcovi pokutu až do výšky 20 % z daru. daňové sadzby. V takejto situácii by mal príjemca brať do úvahy aj trestnú fiškálnu zodpovednosť a dodatočnú finančnú sankciu, ktorej výška závisí od miery vystavenia štátneho rozpočtu strate.

Dôležité! Ak sme za posledných 5 rokov dostali akýkoľvek dar a túto skutočnosť sme príslušnému daňovému úradu neoznámili do 6 mesiacov odo dňa jeho prijatia, mali by sme počítať s finančnými sankciami.

Ako vypočítať daň z dedičstva a darovania

Podľa čl. 15 upsp, dedičská a darovacia daň sa vypočíta z prebytku základu dane nad nezdaniteľnú čiastku podľa nasledovných stupníc - tabuľka.

Výška dane závisí od stupňa príbuzenstva a hodnoty daru

Suma peňažného darusuma dane pre príjemcov
Kupujúci z 1. daňovej skupinykupujúci z druhej daňovej skupinyKupujúci z daňovej skupiny III
do 10 278 PLN3%7%12%
nad 10 278 PLN až 20 556 PLN308 PLN 30 grošov a 5 % z prebytku nad 10 278 PLN719 PLN 50 grošov a 9 % z prebytku nad 10 278 PLN1233 PLN 40 grošov a 16 % z prebytku nad 10 278 PLN
nad 20 556 PLN822 PLN 20 grošov a 7 % z prebytku nad 20 556 PLN1644 PLN 50 grošov a 12 % z prebytku nad 20 556 PLN2877 PLN 90 grošov a 20 % z prebytku nad 20 556 PLN

Pri určovaní výšky dane z darovania, nezdaniteľné sumy hodnoty vecí a vlastníckych práv (špecifikované v článku 4 ods. 1 bod 5 a článku 9 ods. 1 vyššie) a uplatniteľné daňové sadzby dňom vzniku daňovej povinnosti. Daň sa vypočíta podľa jedného z vyššie uvedených. sadzobníka dane len vtedy, ak daňovník sám dar nahlási daňovému úradu pred začatím overovacej činnosti, daňového konania, daňovej kontroly alebo colnej a daňovej kontroly.

Avšak v súlade s čl. 15 ods. 4. upsd nadobudnutie vlastníckeho práva k veciam alebo vecného práva darovaním alebo príkazom darcu podlieha zdaneniu sadzbou 20 %, ak daňová povinnosť vznikla v dôsledku uplatnenia sa u správcu dane v priebehu overovacej činnosti, daňového konania, daňovej kontroly alebo colnej a daňovej kontroly za toto darovanie, pričom daň z tohto nadobudnutia nebola zaplatená.

Darovanie – sumy oslobodené od dane

Ako je uvedené vyššie, pre každú daňovú skupinu existujú rôzne sumy oslobodené od dane. Podľa čl. 9 upsd sa táto daň vzťahuje na nadobudnutie vlastníctva vecí a vecných práv kupujúcim od jednej osoby v čistej hodnote presahujúcej:

  • 9637 PLN - ak je kupujúcim osoba zahrnutá v prvej daňovej skupine;
  • 7276 PLN - ak je kupujúcim osoba zaradená do druhej daňovej skupiny;
  • 4902 PLN - ak je kupujúcim osoba zaradená do tretej daňovej skupiny.

To znamená, že osoby patriace do danej daňovej skupiny sú povinné platiť daň len vtedy, ak hodnota daru (alebo dedičstva) presiahne vyššie uvedené sumy.

Ak dôjde k nadobudnutiu vlastníckeho práva k veciam a vlastníckych práv (napr. darom) od tej istej osoby viackrát, k hodnote vecí je potrebné pripočítať hodnotu vecí a vlastníckych práv nadobudnutých od tejto osoby. a vlastnícke práva nedávno nadobudnuté osobou (darom) alebo od tej istej osoby (dedením) v období 5 rokov predchádzajúcich roku, v ktorom došlo k poslednému nadobudnutiu.

Daň vypočítaná z celkovej hodnoty nadobudnutých vecí a vlastníckych práv sa následne odpočíta od dane z predtým nadobudnutých vecí a vlastníckych práv. Daňový prebytok vyplývajúci z výpočtu sa nezapočítava na iné dane ani sa nevracia.V daňovom priznaní sú kupujúci povinní uviesť veci a vlastnícke práva nadobudnuté v uvedenej lehote.

Okrem toho v zmysle čl. 4 sek. 1 bod 5 oslobodením od dane je nadobudnutie darovaním peňazí alebo iných vecí osobou zaradenou do prvej daňovej skupiny v sume neprevyšujúcej 9 637 PLN od jedného darcu a od mnohých darcov spolu najviac 19 274 PLN v rámci 5 rokov odo dňa prvého darovania, ak príjemca pridelí peniaze alebo veci do 12 mesiacov odo dňa ich prijatia na:

  • príspevok na stavbu alebo bývanie družstvu,
  • stavba rodinného domu,
  • kúpa obytných priestorov tvoriacich samostatnú nehnuteľnosť alebo
  • splatenie hypotekárneho úveru na bývanie s úrokom.

Pri splnení vyššie uvedených podmienok má príjemca nárok na dodatočnú sumu oslobodenú od dane.

Platba dane a podanie prehlásenia o dare

Pri nadobudnutí darovaním vzniká daňová povinnosť (spravidla):

  • na základe vyhlásenia darcu vo forme notárskej zápisnice,
  • pri splnení sľúbenej služby (v prípade uzatvorenia darovacej zmluvy v inej forme ako je notárska zápisnica),
  • pri predložení vyhlásení oboch zmluvných strán (ak vzhľadom na predmet darovania predpisy vyžadujú osobitný formulár pre vyjadrenia oboch zmluvných strán).

Po vzniku daňovej povinnosti je príjemca povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň alebo podať žiadosť SD-Z2.

Prijímatelia, ktorí nie sú oslobodení od dane a nimi prijatý dar presahuje sumu oslobodenú od dane, sú povinní podať daňovému úradu daňové priznanie o nadobudnutí majetku alebo vecných práv (spravidla na SD-3 formulár) do mesiaca od prijatia darov.

Pochybnosti vyvoláva termín na podanie daňového priznania SD-3 v prípade príjemcov oslobodených od dane podľa čl. 4a upsd kto nestihol splniť podmienku podania žiadosti SD-Z2 do 6 mesiacov od prijatia daru? Žiaľ, predpisy neposkytujú presnú odpoveď na túto otázku. vtip. 6 sek. 4 upsd vyplýva, že ak bolo dodatočne v liste uvedené nadobudnutie neohlásené na zdanenie, daňová povinnosť vzniká vyhotovením listu; ak je takýto list rozhodnutím súdu, daňová povinnosť vzniká právoplatnosťou rozhodnutia. Ak nadobudnutie nebolo vykázané na zdanenie, daňová povinnosť vzniká uplatnením nadobudnutia u správcu dane.

K výpisu SD-3 je potrebné priložiť doklady, ktoré majú vplyv na určenie základu dane (hodnoty daru) a potvrdzujú existenciu predmetov daru, osobu darcu a skutočnosť, že darca bol vlastníkom darovaných vecí alebo práv.

Ak:

  • trhová hodnota daru pripočítaná k hodnote iných darov od tej istej osoby do 5 rokov nepresahuje nezdaniteľný príspevok, alebo
  • darovacia zmluva sa uzatvára vo forme notárskej zápisnice.

žiadna povinnosť podať SD-3.

Dôležité! Výšku splatnej dane určí vedúci daňového úradu rozhodnutím po podaní daňového priznania SD-3 daňovníkom. Daň je potrebné zaplatiť do 14 dní od doručenia rozhodnutia o určení výšky dane.

V prípade nepredloženia daňového priznania SD-3 alebo jeho podania po lehote môže daňový úrad začať daňové trestné konanie a uložiť daňovníkovi pokutu a uložiť mu povinnosť zaplatiť daň z darovania sadzba 20 % na základe vyššie uvedeného 15(4) upsd.

Zaplatenie dane po uplynutí 14-dňovej lehoty zahŕňa zaplatenie úrokov z daňového nedoplatku.

Právny základ:

  • zákon z 28. júla 1983 o dani z dedičstva a darovania (konsolidované znenie, vestník z roku 2021, položka 1043 v znení neskorších predpisov);
  • Zákon o občianskom zákonníku.

Kategórie:

Prevádzka domu