Úľava na termomodernizáciu, alebo úľava na renováciu, vám umožňuje odpočítať výdavky na renováciu vo vašom vyhlásení o PID. Ako zaúčtovať úľavu na termomodernizáciu v ročnom daňovom priznaní v roku 2023? V tom prípade je hranica odpočtu 53 tis. PLN, a v ktorom až 106 tis. zlotý? Kto môže využiť úľavu pri termomodernizácii?

Obsah

  1. Dokedy môže byť v roku 2023 vyriešená úľava na termomodernizácii?
  2. Kto môže využiť úľavu pri termomodernizácii?
  3. Ako vysporiadať úľavu pri termomodernizácii v roku 2023?
  4. Úľava pri termomodernizácii – čo sa dá odpočítať?
  5. Termomodernizácia reliéfny zoznam materiálov
  6. Limity v reliéfe tepelnej modernizácie 2023
  7. 3 roky na vysporiadanie reliéfu termomodernizácie
  8. Úľava pri termomodernizácii a dotácie z iných programov
  9. Úľava pri termomodernizácii - výklad daňového úradu

Dokedy môže byť v roku 2023 vyriešená úľava na termomodernizácii?

POZOR blíži sa koniec ročného zúčtovania dane z príjmov fyzických osôb. Daňové priznania PID za rok 2022 je potrebné podávať v období od 15. februára do 2. mája 2023.

Kto môže využiť úľavu pri termomodernizácii?

Úľava pri termomodernizácii je v platnosti od roku 2019. Úľavu pri termomodernizácii môžu využiť len vlastníci alebo spoluvlastníci už postavených rodinných domov. Tiež stojí za to vedieť, že nie je povinnosť bývať v dome, ktorý podlieha tepelnej modernizácii.Môžete si ho prenajať a ešte využiť zľavu. Ak je niekto vlastníkom dvoch domov, môže si odpočítať výdavky na ich tepelnú modernizáciu, ale vždy má nárok na jeden limit odpočtu (o tom nižšie).

Reliéf termomodernizácie nie je dostupný pre vybavenie rozostavaného objektu, t.j. aj jeho rozostavanú časť, prístavbu alebo rekonštrukciu vedúcu k zväčšeniu obytnej plochy. Potvrdzujú to jednotlivé interpretácie vydané Národnou daňovou informáciou (KIS) a daňové úrady túto podmienku striktne dodržiavajú.

Úľavu na termomodernizáciu môžu využiť ľudia, ktorí svoje príjmy zdaňujú podľa sadzobníka dane, jednotnou sadzbou dane 19% alebo platia paušálne výdavky z evidovaných príjmov. Náklady vynaložené na tepelnú modernizáciu by sa mali uvádzať vo formulári PIT/O. Úľava bola upravená v čl. 26h sek. 1 zákona o dani z príjmov fyzických osôb.

Ako vysporiadať úľavu pri termomodernizácii v roku 2023?

Zúčtovanie úľavy na termomodernizáciu spočíva v odpočítaní sumy vynaložených nákladov na termomodernizáciu domu od príjmu (základu dane) alebo príjmu (keď sa z evidovaných príjmov vyrovnáme paušálne). Úľava na tepelnú modernizáciu - v závislosti od formy zdanenia danou osobou - sa uvádza vo formulári DPPO, ktorý je prílohou ročného daňového priznania PD-37, 36 PD, 36L alebo 28 PD.

Úľava pri termomodernizácii – čo sa dá odpočítať?

Úľava na tepelnú modernizáciu sa vzťahuje na výdavky výlučne súvisiace s tepelnou modernizáciou existujúceho rodinného domu, v dôsledku čoho dôjde k úspore energie potrebnej na jeho vykurovanie. Oprávňuje na vykonávanie diel v zložení:

  • zlepšenie, v dôsledku ktorého sa znižuje potreba energie na vykurovanie a ohrev úžitkovej vody a vykurovanie obytných budov;
  • zlepšenie, v dôsledku ktorého dochádza k znižovaniu strát primárnej energie v lokálnych vykurovacích sieťach a lokálnych zdrojoch tepla, ktoré ich zásobujú, ak obytné budovy, do ktorých je energia z týchto sietí dodávaná, spĺňajú stanovené požiadavky na úsporu energie v ustanoveniach stavebného zákona alebo boli prijaté opatrenia na zníženie energie dodávanej do týchto budov;
  • vybudovanie technickej prípojky na centralizovaný zdroj tepla, v súvislosti s likvidáciou lokálneho zdroja tepla, v dôsledku čoho sa znižujú náklady na získavanie tepla dodávaného do bytových domov;
  • celková alebo čiastočná náhrada zdrojov energie obnoviteľnými zdrojmi alebo využívaním vysoko účinnej kombinovanej výroby.

Takto bol projekt termomodernizácie definovaný zákonom (§ 2 bod 2 zákona o podpore termomodernizácie a obnovy). Na druhej strane v nariadení ministra investícií a rozvoja z 21. decembra 2018 nájdeme zoznam stavebných materiálov, prístrojov a služieb, na ktoré sa úľava vzťahuje. Neuvádza však podrobný zoznam konkrétnych materiálov a zariadení, ale iba všeobecne označuje konštrukčné materiály používané striktne na účel uvedený v nariadení. Investori si preto často nie sú istí, či majú nárok na odpočet a koľko.

Pri riešení akýchkoľvek pochybností môže byť užitočné prečítať si doteraz vydané daňové výklady.Možno ich nájsť pomocou vyhľadávača na https://sip.mf.gov.pl/ (v okne „Fráza“ môžete zadať všeobecne „reliéf tepelnej modernizácie“ alebo zúžiť vyhľadávanie pridaním napr. „vzduch kondicionovanie" ).

Ohľadom montáže klimatizácie už bolo vydaných niekoľko výkladov (napríklad 580842/I z 15. júna 2020 alebo 595966/I z 9. decembra 2020). Úľava v zmysle ich obsahu pokrýva investíciu spočívajúcu v nákupe a inštalácii klimatizácie s funkciou vykurovania (vzduchové tepelné čerpadlo) do domu, aj keď toto zariadenie slúži len na podporu stále fungujúceho kotla na tuhé alebo plynové palivo. Je to preto, že tepelné čerpadlo je výslovne uvedené.

Pozor! Od 1. januára 2022 nie je možné odpočítať výdavky na nákup a inštaláciu kotla na uhlie.

  • Odľahčenie termomodernizácie pre elektrickú pec?

Ďalší problém s výkladom reliéfu nám oznámil jeden z čitateľov „Murator“: vzťahuje sa na nákup elektrokotla, keďže zoznam obsahuje len nejasný údaj o stavebných materiáloch zaradených do elektrický vykurovací systém a ďalej v predpise sú uvedené rôzne typy kotlov, nie však elektrické.Aj tu sa možno oprieť o výklad KIS (č. 588078/I zo dňa 4.9.2020), v ktorom bolo uvedené, že daňovník si môže v rámci úľavy na termomodernizáciu odpočítať výdavky na indukčnú pec spolu s tepelný nárazník a zariadenie (bolo inštalované na mieste likvidovanej pece na tuhé palivo).

  • Úľava od termomodernizácie pri renovácii strechy?

V prípade renovácie alebo výmeny strechy si môžete odpočítať nielen výdavky na prvky ako krokvy, krycí materiál, membrány, izolačnú vrstvu, ale aj na nové odkvapy, zvody a oplechovanie (pozri výklady 588090/I a 588139/ I zo dňa 3.9.2020). Do úľavy na termomodernizáciu nespadajú len náklady spojené s likvidáciou starej krytiny.

Úľava je dostupná aj v prípade montáže oceľovej komínovej vložky do existujúceho komína (výklad č. 585223/I z 29.7.2020), výmeny radiátorov (591918/I z 5.5.2020.), pokládku podlahového kúrenia (585206/I z 29. júla 2020) a inštaláciu fotovoltického systému na samostatne stojacu garáž (567105/I z 11. decembra 2019) alebo na zemi (581806/I z 25. júna 2020), a nie na streche obytného domu (energia z panelov napája obytný dom).

Termomodernizácia reliéfny zoznam materiálov

Výdavky na nasledujúce stavebné materiály, zariadenia a služby sú odpočítateľné v rámci úľavy na tepelnú modernizáciu. Ak daný typ výrobku nie je uvedený v tomto zozname (napr. vonkajšie žalúzie), nemôžeme jeho cenu zahrnúť do úľavy na termomodernizáciu. Dodajme, že pred začatím odpisovania nie je potrebné vypracovať energetický audit, ale v prípade jeho vykonania je možné jeho náklady odpočítať aj v rámci úľavy pri termomodernizácii.

Termomodernizácia reliéfny zoznam materiálov a služieb

  • stavebné materiály na tepelnú izoláciu stavebných priečok, balkónových dosiek a základov zahrnuté v izolačných systémoch alebo používané na ochranu pred vlhkosťou;
  • vykurovacia stanica s programátorom teploty;
  • plynový kondenzačný kotol s ovládacími, bezpečnostnými a regulačnými armatúrami, ako aj systémom prívodu vzduchu a odvodu spalín;
  • olejový kondenzačný kotol s ovládacími, bezpečnostnými a regulačnými armatúrami, ako aj systémom prívodu vzduchu a odvodu spalín;
  • plynová nádrž alebo nádrž na olej;
  • kotol na tuhé palivo spĺňajúci minimálne požiadavky na ekodizajn;
  • pripojenie na sieť diaľkového vykurovania alebo plynu;
  • stavebný materiál súčasťou inštalácie vykurovania;
  • stavebné materiály zahrnuté pri príprave teplej úžitkovej vody;
  • stavebné materiály zahrnuté v systéme elektrického vykurovania;
  • tepelné čerpadlo s príslušenstvom;
  • slnečný kolektor s príslušenstvom;
  • fotovoltaický článok s príslušenstvom;
  • okenné a dverové stolárstvo vrátane okien, strešné okná s montážnym systémom, balkónové dvere, garážové brány, neotváracie priehľadné plochy;
  • stavebné materiály zahŕňajúce mechanický ventilačný systém s rekuperáciou tepla alebo rekuperáciou tepla a chladu;
  • vykonanie energetického auditu budovy pred realizáciou projektu tepelnej modernizácie;
  • termografická analýza budovy;
  • príprava projektovej dokumentácie súvisiacej s tepelnou modernizáciou;
  • príprava ornitologickej a chiropterologickej expertízy;
  • izolácia stavebných priečok alebo balkónových platní alebo základov;
  • externá výmena stolárskych výrobkov, napr.: okná, strešné okná, balkónové dvere, vonkajšie dvere, garážové brány, neotváracie priehľadné plochy;
  • výmena prvkov existujúceho vykurovacieho zariadenia alebo inštalácie prípravy teplej úžitkovej vody alebo realizácia nového vnútorného vykurovacieho zariadenia alebo inštalácie prípravy teplej úžitkovej vody;
  • inštalácia kondenzačného plynového kotla;
  • inštalácia kondenzačného olejového kotla;
  • inštalácia tepelného čerpadla;
  • zostava solárneho kolektora;
  • inštalácia mechanického vetracieho systému s rekuperáciou tepla z odpadového vzduchu;
  • inštalácia fotovoltaickej inštalácie;
  • uvedenie do prevádzky a nastavenie zdroja tepla a analýza spalín;
  • hydraulické nastavenie a vyváženie inštalácií;
  • odstránenie zdroja tepla na tuhé palivo.

Limity v reliéfe tepelnej modernizácie 2023

Vyúčtovanie úľavy na termomodernizáciu spočíva v odpočítaní výšky nákladov vynaložených na termomodernizáciu od:

  • príjem (daňový základ) alebo
  • príjem (v prípade paušálneho zúčtovania evidovaných príjmov).

Výška odpočtu v rámci úľavy na tepelnú modernizáciu nesmie presiahnuť 53 000 PLN za všetky projekty realizované daňovníkom (spolu za všetky budovy vo vlastníctve alebo v spoluvlastníctve). Tento limit teda nesúvisí s jednou investíciou, ale je priradený danému daňovníkovi.

V manželstve sa limit odpočtu v rámci úľavy na termomodernizáciu poskytuje každému z manželov samostatne. Každý z nich si od príjmov/príjmov odpočítava výdavky bez ohľadu na to, či sa vysporiadajú samostatne alebo spoločne. Celkovo si môžu odpočítať až 106 000 PLN. Dodajme, že pri faktúrach vystavených obom manželom má každý z manželov právo odpočítať si len 50 % vynaložených výdavkov v rámci úľavy na termomodernizáciu.Spoluvlastníci rodinného domu si môžu odpočítať všetky náklady na tepelnú modernizáciu - každý vo svojom samostatnom limite - bez ohľadu na veľkosť podielu v spoluvlastníctve.

Vďaka termomodernizačnej úľave môže daňovník ušetriť na dani maximálne 9 010 PLN až 16 960 PLN - podľa toho, aká časť výdavkov sa započítava do príjmov, na ktoré sa vzťahuje 17 % sadzba dane z príjmov a aká časť podlieha sadzbe 32 %.

Manželstvo môže znížiť náklady na tepelnú modernizáciu spoločného domu až dvojnásobne. Spoluvlastníci rodinného domu si môžu odpočítať všetky náklady na tepelnú modernizáciu - každý vo svojom samostatnom limite - bez ohľadu na veľkosť podielu v spoluvlastníctve.

3 roky na vysporiadanie reliéfu termomodernizácie

Vyúčtovanie tepelnej modernizácie musí byť ukončené do 3 rokov, počítajúc od konca roka, v ktorom vznikli prvé výdavky. V opačnom prípade bude potrebné vrátiť úľavu na termomodernizáciu.Ak sme teda napríklad v roku 2020 nakúpili izolačné materiály na steny, musíme vynaložiť posledné výdavky súvisiace s týmto projektom do konca roka 2023.

Nariadenia neobmedzujú počet projektov tepelnej modernizácie, ktoré môže daňový poplatník uskutočniť. Ak prvý projekt pozostáva napríklad zo zateplenia obvodového plášťa budovy, tak kedykoľvek - aj po 3 rokoch - môžete pristúpiť k druhému projektu spočívajúcemu vo výmene kotla.

Odpočet treba vykonať v daňovom priznaní podanom za rok, v ktorom výdavky vznikli, pokiaľ nie je pokrytý ročným príjmom/výnosom daňovníka - vtedy je možné úľavu vysporiadať v ďalších rokoch, nie však dlhšie ako 6 rokov od konca roka, v ktorom výdavok vznikol. Nezáleží na tom, že termomodernizácia je financovaná úverom splatným v nasledujúcich rokoch. Dátum vzniku výdavkov je dátum na faktúre.

Úľava pri termomodernizácii a dotácie z iných programov

Pravidlom je, že v rámci úľavy na termomodernizáciu podliehajú odpočtu len tie výdavky, ktorých ekonomickú záťaž znáša daňovník (vyčerpanie majetku). Nemôže teda zahŕňať žiadne výdavky, ktoré boli daňovníkovi preplatené alebo prefinancované. To znamená, že pre účely zúčtovania úľavy na termomodernizáciu je potrebné znížiť výšku nákladov vynaložených na termomodernizáciu o:

  • dotácia získaná z programov „Čistý vzduch“ alebo „Moja elektrina“ (t. j. z národného alebo krajského fondu na ochranu životného prostredia a vodného hospodárstva) alebo od obce/mesta (napr. v rámci projektu financovaného z EÚ fondy);
  • odkupná suma prijatého úveru od fondu alebo obce. Ak však splatíme celý úver (neodpúšťa sa), máme právo odpočítať si takto financované výdavky;
  • výška nákladov preplatených iným spôsobom, napr. spolufinancovanie modernizácie kotolne z fondu rehabilitácie ZŤP;
  • časť výdavkov, ktorá bola zahrnutá do daňovo uznateľných nákladov, odpočítaná od príjmov alebo zahrnutá do iných daňových úľav (napr. úľava na sanáciu alebo oslobodenie od dane pri predaji nehnuteľnosti uskutočnenej do 5 rokov od jej kúpy). Nárok na odpočet nám teda nevzniká, ak sme prostriedky získané z predaja bytu použili na zateplenie domu a výmenu kotla, už zúčtované v rámci úľavy na bývaní.

Danovník, ktorému po roku, v ktorom čerpal úľavu na termomodernizáciu, boli vrátené odpočítané výdavky na realizáciu projektu termomodernizácie, je povinný pripočítať sumy predtým zrazené do príjmov za zdaňovacie obdobie. v ktorej túto náhradu prijal. To isté musí urobiť osoba, ktorá začala s termomodernizáciou, ale nedokončila ju do 3 rokov.

Úľava pri termomodernizácii - výklad daňového úradu

V jednotlivých výkladoch vydaných Národnou daňovou informáciou sa často zdôrazňuje, že úľava na tepelnú modernizáciu nie je k dispozícii na zateplenie a vybavenie rozostavanej budovy, čo znamená, že takéto výdavky nie je možné odpočítať ani pri realizácii prác v užívanom objekte objektu, ale súvisia s jeho nadstavbou, prístavbou alebo rekonštrukciou vedúcou k zväčšeniu obytnej plochy.V exemplárnych výkladoch daňového úradu sa považovalo za správne odpočítať od príjmov (výnosov) výdavky vynaložené na:

  • výmena okenných rámov, zateplenie obvodových stien a výmena kotla v existujúcom bytovom dome s uvedením nákladov na stavebné práce a tepelnú modernizáciu, ako aj stavebného materiálu použitého na novú strešnú konštrukciu a novú strešnú krytinu nie sú odpočítateľné, ak súvisia s realizáciou rekonštrukcie a prístavby bytového domu na základe stavebného povolenia a projektu stavby (zabezpečenie zvýšenia kolenných stien a úpravy podkrovia na obytnú časť);
  • inštalácia klimatizácie s funkciou vykurovania (vzduchové tepelné čerpadlo) inštalovaná výrobcom, aj keď toto zariadenie slúži len ako podpora pre funkčný kotol na tuhé alebo plynové palivo;
  • izolácia strechy, v rámci ktorej boli vymenené staré krokvy a ostenie, osadené strešné okno, paropriepustná fólia a minerálna vlna, položená nová strešná krytina (plechové škridly), zhotovené lemovanie, osadili sa odkvapy, zvody, podhľady a kartónové sadrokartónové dosky, urobili sa aj nové komíny (odvod spalín a vetracie potrubie);
  • výmena a zateplenie strechy, výmena odkvapov, zateplenie obvodových stien a základov a vonkajšej konštrukcie (fasáda), ako aj výmena vonkajších parapetov;
  • výmena starého kotla ústredného kúrenia na nový kotol na tuhé palivo v súlade s ekodizajnom;
  • výmena pece na tuhé palivo za indukčnú pec spolu s tepelným vyrovnávacím zariadením a prístrojovým vybavením;
  • inštalácia oceľovej komínovej vložky do existujúceho komína;
  • výmena radiátorov a pokládka podlahového kúrenia;
  • realizácia tepelnej a protivlhkej izolácie podlahy v suteréne, spočívajúca v položení hrubej vrstvy polystyrénu, fólie a prekrytie celého špeciálnou vrstvou betónu;
  • položenie vonkajšej omietky na existujúci podklad (budova nebola omietnutá);
  • izolácia podkrovia a montáž fotovoltaických panelov;
  • inštalácia fotovoltaickej inštalácie na samostatne stojacej garáži alebo na zemi, nie na streche obytného domu (energia z panelov napája obytný dom);
  • modernizácia vykurovania spočívajúca v likvidácii piecky na uhlie s ohrievačom vody a montáži tepelného čerpadla a fotovoltaickej inštalácie - tieto práce boli realizované v objekte, ktorý sa nachádza na letnom pozemku, ale spĺňa požiadavky na bytový dom a slúži na uspokojenie potrieb daňovníka na bývanie.

Právny základ:

  • Zákon o dani z príjmov fyzických osôb (t. j. Zbierka zákonov z roku 2020, položka 1426 v znení neskorších predpisov)
  • Zákon o paušálnej dani z príjmov z niektorých príjmov fyzických osôb (t.j. Zbierka zákonov z roku 2020, položka 1905 v znení neskorších predpisov)
  • Zákon o podpore tepelných modernizácií a rekonštrukcií a o centrálnom registri emisivity budov (t.j. Vestník zákonov z roku 2020, bod 22 v znení neskorších predpisov)
  • Nariadenie ministra investícií a rozvoja z 21. decembra 2018 o určení zoznamu druhov stavebných materiálov, zariadení a služieb súvisiacich s realizáciou projektov tepelnej modernizácie (Zbierka zákonov z roku 2018, položka 2489
Počúvajte na Spreaker.

Kategórie:

Rekonštrukcia