Rehabilitačná úľava umožňuje odpočítať si z dosiahnutého príjmu alebo príjmu napr. náklady vynaložené na úpravu a zariadenie bytov. Ako ho použiť, čo odpočítať?

Výdavky na úpravu a zariadenie bytu alebo domu občana so zdravotným postihnutím je možné odpočítať od príjmov a znížiť tak zaplatenú daň. Ide o takzvanú rehabilitačnú úľavu. Zistite, kto môže využiť úľavu. Aké výdavky je možné odpočítať v rámci rehabilitačného príspevku?

Rehabilitačný príspevok je upravený v čl. 26 sekúnd 1 bod 6 a ods. 7a-7g zákona o dani z príjmov fyzických osôb.Rehabilitačnú úľavu majú daňovníci, ktorí dosiahli príjmy (výnosy) zdaňované daňovou stupnicou alebo paušálnou sumou z registrovaných príjmov a majú:

  • postavenie osoby so zdravotným postihnutím, t.j. má doklad o spôsobilosti na jeden z troch stupňov invalidity alebo rozhodnutie o priznaní dôchodku pre úplnú alebo čiastočnú práceneschopnosť, výučný dôchodok alebo sociálny dôchodok, alebo preukaz ZŤP (v prípade nedovŕšenia 16. roku života);
  • závislá osoba so zdravotným postihnutím: manžel, vlastné a osvojené deti, cudzie deti adoptované na výchovu, nevlastné deti, rodičia, manželkini rodičia, súrodenci, nevlastný otec, nevlastná matka, zaťovia alebo nevesta - za predpokladu, že v r. v zdaňovacom období príjem týchto osôb so zdravotným postihnutím nepresiahol dvanásťnásobok sociálneho dôchodku platného v decembri tohto roku (t. j. v roku 2021 sumu 15 010,56 PLN, pretože sociálny dôchodok v decembri 2021vo výške 1 250,88 PLN). Do príjmu zdravotne postihnutej osoby sa nezapočítava výživné na dieťa, ošetrovné, doplnková dávka pre osoby neschopné samostatného života ani jednorazová peňažná dávka pre dôchodcov (tzv. trinásty dôchodok).

Rehabilitačná úľava čo odpočítať

V rámci rehabilitačnej úľavy si môžete odpočítať okrem iného napr. dokladované výdavky vynaložené na úpravu a vybavenie bytov a bytových domov v súlade s potrebami vyplývajúcimi zo zdravotného postihnutia. Dôležité je, že tu neexistuje limit na odpočítanie. Do rehabilitačnej úľavy je teda možné zahrnúť všetky výdavky, pokiaľ to výška príjmu (výnosu) dosiahnutého v danom roku umožňuje. Na druhej strane výdavky na rehabilitačné účely možno odpočítať len v tom zdaňovacom roku, v ktorom vznikli. Ak teda výdavky presiahli ročný príjem (výnos), v ďalších rokoch ich už nebude možné odpočítať.Preto sa oplatí naplánovať adaptačné práce tak, aby sa daňové úľavy naplno využili (t. j. rozložili ich na niekoľko rokov).

Hranice úľavy pri rehabilitácii

Treba si uvedomiť, že nárok na rehabilitačné úľavy má osoba, ktorá náklady vynaložila (jeho meno je uvedené na faktúre). Napríklad každý z manželov si môže odpočítať výdavky, ktoré vynaložil len on sám. Ak obom manželom vznikli náklady na rehabilitáciu jedného z nich, manžel, ktorý nie je zdravotne postihnutý, si môže úľavu odpočítať v daňovom priznaní za rok 2021, keď ročný príjem zdravotne postihnutého manžela nepresiahol 15 010,56 PLN.

Úľava na rehabilitáciu sa uhrádza odpočítaním nákladov na adaptáciu od príjmov zdanených všeobecne (v priznaní PD-36 alebo PD-37) alebo od príjmov podliehajúcich paušálnemu zdaneniu (vo priznaní PD-28). Tlačivo PIT/O (informácie o odpočtoch) je potrebné priložiť k ročnému zúčtovaniu dane.

Len výdavky, ktoré neboli financované z prostriedkov podnikového fondu na rehabilitáciu zdravotne postihnutých, fondu činnosti podniku, Štátneho fondu rehabilitácie zdravotne postihnutých, podnikového fondu sociálnych dávok alebo Národného fondu zdravia , alebo vrátené v akejkoľvek forme podliehajú zrážke. Ak boli výdavky čiastočne financované z týchto prostriedkov, rozdiel medzi vynaloženými výdavkami a výškou získanej alebo vrátenej dotácie daňovníkovi je odpočítateľný.

Rehabilitačné úľavy na úpravy a vybavenie bytov

Pokiaľ ide o rozsah úpravy a vybavenia bytov a bytových domov, na ktoré sa vzťahuje rehabilitačná pomoc, v súlade s potrebami vyplývajúcimi zo zdravotného postihnutia, predpisy nešpecifikujú katalóg výdavkov, ktoré môžu byť odpočítateľné. Za úpravu sa považuje úprava bytu alebo domu s cieľom dodať mu iný charakter, prispôsobiť ho na iné využitie, pričom jeho zariadením sa rozumie doplnenie hmatateľných prvkov, ktoré zvyšujú jeho využiteľnosť.Úprava a vybavenie obytného priestoru (budovy) musí uľahčovať život zdravotne postihnutej osobe v ňom. Preto v prípade každého zdravotne postihnutého človeka môžu byť náklady, na ktoré sa vzťahuje rehabilitačná úľava, odlišné, pretože by mali odrážať potreby vyplývajúce zo zdravotného postihnutia.

Čí sa aj: Úprava bytu pre invalida

Napríklad osoba s pohybovým postihnutím si môže do rehabilitačnej úľavy zahrnúť výdavky na nákup a inštaláciu kľučiek na uľahčenie pohybu, rozšírenie dverí, odstránenie prahov, inštaláciu nízkopodlažných okien, inštaláciu protišmykovej terakoty obklady, odstránenie vane a osadenie sprchového kúta so sedačkou, zhotovenie rampy pre invalidný vozík alebo výťah. V rámci úľavy si môžete odpočítať nielen výdavky na úpravu a zariadenie už užívaného bytu či domu, ale aj tie, ktoré vznikli pri ich výstavbe. Úľava sa však nevzťahuje na výdavky na úpravu okolia bytového domu alebo inej stavby (napr.

Oplatí sa preštudovať si – na https://sip.mf.gov.pl/ – individuálne a všeobecné výklady vydané Národnými daňovými informáciami, aby ste vedeli, aké druhy výdavkov daňový úrad považuje za súvisiace so zdravotným postihnutím (nižšie uvádzame niekoľko príkladov).

Príklady zrážky na rehabilitáciu

Vo vydaných daňových výkladoch sa zdôrazňuje, že výdavky na úpravu bytu alebo bytového domu a jeho vybavenie musia v každom prípade zodpovedať potrebám vyplývajúcim zo zdravotného postihnutia danej osoby a uľahčiť jej vykonávať činnosti každodenného života. Daňovník musí vedieť preukázať, že vynaložené výdavky súvisia s druhom zdravotného postihnutia. Daňový úrad považoval za správne odpočítať od príjmov (výnosov) výdavky vynaložené na:

  • montáž zdvíhacej stoličky na individuálnu objednávku prispôsobenú rozmerom schodiska, ako aj hmotnosti a výške užívateľa (lokomotorické postihnutie);
  • výmena kotla na uhlie za moderný plynový kondenzačný kotol, zvýšenie úrovne podlahy kotolne (vyrovnanie s úrovňou ostatných miestností), položenie protišmykovej dlažby, zlepšenie osvetlenia (zrakové postihnutie );
  • výmena vane za sprchovací kút, montáž madiel umožňujúcich sadnutie a vstávanie, výmena radiátora brániaceho montáži tejto kabínky, výmena umývadla, pokládka obkladov na stenách kúpeľne a anti- na podlahe dlažba, nutná rekonštrukcia vody a kanalizácie, k.ú. a elektriny, montáž sadrokartónových dosiek na strop a zakúpenie novej práčky s vrchným plnením (porucha pohybového aparátu, invalid používa barle);
  • výmena starého kotla na uhlie v suteréne, ktorý sa musel vykonávať každý deň, za kotol s automatickým podávačom tuhého paliva, servis 1x týždenne a montáž hydraulického systému a TÚV nádrž (motorické postihnutie);
  • kúpa kamier umiestnených mimo budovy, poskytujúcich obraz vstupnej brány, dvora, vchodových dverí a okolia domu - ich inštalácia poskytla pocit bezpečia zdravotne postihnutým, ktorí sa predtým báli sledovania a niekoľkokrát denne sledoval a kontroloval, či je všetko dobre zamknuté, či sa na pozemku nepotulujú cudzie osoby (zdravotné postihnutie v dôsledku duševnej choroby);
  • výmena vnútorných dverí (bez prahov), odstránenie časti deliacej steny (umožnilo to umiestnenie rehabilitačného zariadenia), odstránenie starej podlahy, položenie panelov v celom byte na jednu úroveň na nový poter, výmena parapetov za menšie a zaoblené, tmelenie, vyspravenie dier a maľovanie, položenie obkladov na miesto kúpeľňových dverí odstránených okolo zárubne a odstránenie odpadu z rozbitej podlahy a odstránenej steny (motorika);
  • výmena krytu betónových schodov vo vnútri budovy (s rozšírením nášľapnej plochy) a montáž stenového zábradlia (zrakové a motorické postihnutie);
  • nákup a montáž balkónových dverí s nízkym prahom a okien so zníženou kľučkou (invalidný na invalidnom vozíku);
  • inštalácia výťahu v bytovom dome spolufinancovaná z vlastných prostriedkov vlastníkov bytov (porucha pohybového aparátu);
  • plán úpravy bytu vypracovaný architektom, montáž klimatizácie, kúpa vane, úchytiek a madiel, WC a umývadla vhodného pre dieťa, protišmyková dlažba do kúpeľne, armatúry s termostatom, kamenina a panely rôznych textúr a farieb, materiály a obklady nástenné panely uľahčujúce priestorovú orientáciu, inštalácia osvetlenia s nastaviteľnou intenzitou a pohybovým senzorom, kúpa indukčnej varnej dosky a rúry so studeným sklom, ako aj digestora so zápachom absorbér (dieťa s autizmom);
  • zariadenie na prízemí domu s kúpeľňou so sprchou a WC (postihnutie pohybového aparátu);
  • kuchynský a obývačkový nábytok vyrobený na zákazku tak, aby všetky skrine, dosky a šatníky boli prístupné osobe sediacej na invalidnom vozíku, špeciálne vyvýšené lôžko s matracom proti preležaninám, protišmyková dlažba, podlahové panely so zvukotesnými podložkami, zníženou vaňou s madlom, ktoré vám pomôže dostať sa z nej (motorické a neurologické postihnutie);
  • obklady a dlažby v kontrastných farbách, sprchové dvere, sklopné sedadlo s nerezovou konzolou, oporná rukoväť, sprchová batéria so špeciálnou policou na kozmetiku, umývadlo so skrinkou pod ním, napevno zabudované: dávkovač mydiel, dve mydelničky a držiak s pohármi (zrakové postihnutie).

Kategórie: